Comprendere i trattati sulla doppia imposizione in Portogallo: una guida tecnica
Il Portogallo si è affermato come destinazione privilegiata per le aziende che cercano una base strategica in Europa. Uno dei fattori chiave che contribuiscono al suo fascino è la sua vasta rete di trattati sulla doppia imposizione (DTT). Questi trattati, che il Portogallo ha firmato con oltre 80 paesi, svolgono un ruolo cruciale nell'eliminare o ridurre al minimo il rischio di doppia imposizione su redditi e profitti, favorendo così il commercio e gli investimenti transfrontalieri.
In questa nota forniremo una panoramica generale di alcuni aspetti delle convenzioni contro le doppie imposizioni del Portogallo, esplorandone alcuni dei vantaggi e il modo in cui aziende e privati possono sfruttarli.
La struttura di un trattato contro le doppie imposizioni (DTT)
Un tipico trattato sulla doppia imposizione segue la Convenzione modello dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), sebbene i paesi possano negoziare disposizioni specifiche in base alle loro circostanze uniche. I DTT del Portogallo generalmente aderiscono a questo modello, che delinea come il reddito viene tassato a seconda del suo tipo (ad esempio, dividendi, interessi, royalties, utili aziendali) e dove viene guadagnato.
Ecco alcuni degli elementi chiave della DTT portoghese:
- Principi di residenza e fonte: I trattati del Portogallo distinguono tra residenti fiscali individuali (coloro che sono soggetti a tassazione sul loro reddito mondiale) e residenti non fiscali individuali (che sono tassati solo su una parte del reddito di origine portoghese). I trattati aiutano a chiarire quale paese ha diritti di tassazione su specifici tipi di reddito.
- Stabile organizzazione (PE): Il concetto di stabile organizzazione è centrale per i DTT. In generale, se un'azienda ha una presenza significativa e continuativa in Portogallo, può creare una stabile organizzazione, dando al Portogallo il diritto di tassare il reddito dell'azienda attribuibile a tale organizzazione. I DTT forniscono linee guida dettagliate su cosa costituisce una PE e su come vengono tassati i profitti derivanti dalla PE.
- Eliminazione dei metodi di doppia imposizione: Le DTT portoghesi solitamente utilizzano il metodo dell'esenzione o il metodo del credito per eliminare la doppia imposizione in uno scenario di società:
- Metodo di esenzione: I redditi tassati nel paese estero sono esenti dall'imposta portoghese.
- Metodo di credito: Le imposte pagate nel paese estero vengono accreditate al debito fiscale portoghese.
Disposizioni specifiche nelle convenzioni contro le doppie imposizioni del Portogallo
1. Dividendi, interessi e royalties
Uno dei vantaggi più significativi dei DTT per le aziende è la riduzione delle aliquote di ritenuta alla fonte su dividendi, interessi e royalties pagati ai residenti del paese partner del trattato. Senza un DTT, questi pagamenti potrebbero essere soggetti a elevate ritenute alla fonte nel paese di origine.
- Dividendi: Il Portogallo generalmente impone una ritenuta alla fonte del 28% sui dividendi pagati a persone non residenti in Portogallo, ma in molti dei suoi DTT questa aliquota è ridotta. Ad esempio, la ritenuta alla fonte sui dividendi pagati ad azionisti individuali nei paesi convenzionati può essere bassa fino al 5-15%, a seconda della quota nella società pagante. In determinate condizioni, gli azionisti possono essere esenti dalla ritenuta alla fonte.
- Interessi: Anche l'aliquota della ritenuta alla fonte nazionale in Portogallo sugli interessi pagati a non residenti è del 28%. Tuttavia, in base a una DTT, questa aliquota può essere notevolmente ridotta, spesso al 10% o persino al 5% in alcuni casi.
- Royalty: Le royalty pagate a entità straniere sono solitamente soggette a una ritenuta alla fonte del 28%, ma in base ad alcuni trattati questa può essere ridotta fino al 5% - 15%.
Ogni trattato specificherà le aliquote applicabili e le aziende e i privati dovranno esaminare le disposizioni del trattato in questione per comprendere le esatte riduzioni disponibili.
2. Profitti aziendali e stabile organizzazione
Un aspetto cruciale dei DTT è determinare come e dove vengono tassati gli utili aziendali. In base ai trattati del Portogallo, gli utili aziendali sono generalmente tassabili solo nel paese in cui ha sede l'azienda, a meno che la società non operi tramite una stabile organizzazione nell'altro paese.
Una stabile organizzazione può assumere diverse forme, quali:
- Un luogo di gestione,
- Un ramo,
- Un ufficio,
- Una fabbrica o un'officina,
- Un cantiere che dura più di un periodo specificato (in genere 6-12 mesi, a seconda del trattato).
Una volta che si ritiene che esista una stabile organizzazione, il Portogallo ottiene il diritto di tassare gli utili attribuibili a tale organizzazione. Tuttavia, il trattato garantisce che solo gli utili direttamente correlati alla stabile organizzazione siano tassati, mentre il resto del reddito globale della società rimane tassato nel suo paese di origine.
3. Plusvalenze
Le plusvalenze sono un'altra area coperta dalle Convenzioni sulla doppia imposizione del Portogallo. In base alla maggior parte delle DTT, le plusvalenze derivanti dalla vendita di beni immobili (come gli immobili) sono tassate nel paese in cui si trova la proprietà. Anche le plusvalenze derivanti dalla vendita di azioni in società ricche di immobili possono essere tassate nel paese in cui si trova la proprietà.
Per i guadagni derivanti dalla vendita di altri tipi di attività, come azioni di società non immobiliari o beni mobili, i trattati spesso assegnano diritti di tassazione al paese in cui è residente il venditore, anche se possono esistere eccezioni a seconda del trattato specifico.
4. Reddito da lavoro dipendente
I trattati del Portogallo seguono il modello OCSE nel determinare come tassare il reddito da lavoro dipendente. In genere, il reddito di un residente di un paese che è impiegato in un altro paese è tassabile solo nel paese di residenza, a condizione che:
- L'individuo è presente nell'altro Paese per meno di 183 giorni in un periodo di 12 mesi.
- Il datore di lavoro non è residente nell'altro Paese.
- La remunerazione non è pagata da una stabile organizzazione nell'altro Paese.
Se queste condizioni non sono soddisfatte, il reddito da lavoro dipendente può essere tassato nel paese in cui ha sede l'azienda. Questa disposizione è particolarmente rilevante per gli espatriati che lavorano in Portogallo o per i dipendenti portoghesi che lavorano all'estero.
In queste situazioni, la società estera dovrà richiedere un numero di codice fiscale portoghese per adempiere ai propri obblighi fiscali in Portogallo.
Come i trattati sulla doppia imposizione eliminano la doppia imposizione
Come accennato in precedenza, il Portogallo utilizza due metodi principali per eliminare la doppia imposizione: il metodo dell'esenzione e il metodo del credito.
- Metodo di esenzione: Con questo metodo, il reddito di origine estera potrebbe essere esente da imposte in Portogallo. Ad esempio, se un residente portoghese percepisce un reddito da un paese con cui il Portogallo ha una DTT e in base alle norme fiscali interne portoghesi potrebbe essere applicato il metodo di esenzione, e tale reddito potrebbe non essere tassato affatto in Portogallo.
- Metodo di credito: In questo caso, il reddito guadagnato all'estero è tassato in Portogallo, ma l'imposta pagata nel paese estero è accreditata sull'obbligazione fiscale portoghese. Ad esempio, se un residente portoghese guadagna un reddito negli Stati Uniti e paga le tasse lì, può dedurre l'importo dell'imposta statunitense pagata dall'obbligazione fiscale portoghese su quel reddito.
Paesi chiave con trattati sulla doppia imposizione con il Portogallo
Tra i trattati più significativi contro le doppie imposizioni del Portogallo rientrano quelli con:
- Stati Uniti: Ritenute alla fonte ridotte su dividendi (15%), interessi (10%) e royalties (10%). Il reddito da lavoro dipendente e gli utili aziendali sono tassati in base alla presenza di una stabile organizzazione.
- Regno Unito: Analoghe riduzioni delle ritenute alla fonte e linee guida chiare per la tassazione delle pensioni, dei redditi da lavoro dipendente e delle plusvalenze.
- Brasil: In quanto importante partner commerciale, questo trattato riduce le barriere fiscali per gli investimenti transfrontalieri, con disposizioni speciali per i pagamenti di dividendi e interessi.
- Cina: Facilita gli scambi commerciali tra i due Paesi riducendo le aliquote di ritenuta alla fonte e fornendo regole chiare per la tassazione degli utili aziendali e dei redditi da investimenti.
In che modo Dixcart Portugal può aiutarti?
In Dixcart Portugal abbiamo una vasta esperienza nell'aiutare aziende e privati a ottimizzare le loro strutture fiscali utilizzando i trattati portoghesi contro le doppie imposizioni. Offriamo consulenza specializzata su come ridurre al minimo le passività fiscali, garantire la conformità alle disposizioni dei trattati e gestire complessi scenari fiscali internazionali.
I nostri servizi includono:
- Valutazione della disponibilità di ritenute alla fonte ridotte sui pagamenti transfrontalieri.
- Consulenza sulla costituzione di stabili organizzazioni e sulle relative implicazioni fiscali.
- Strutturare le attività aziendali per sfruttare appieno i vantaggi dei trattati.
- Fornire supporto con le dichiarazioni fiscali e la documentazione per richiedere i benefici previsti dai trattati.
Conclusione
La rete di trattati sulla doppia imposizione del Portogallo offre opportunità significative per le aziende e gli individui impegnati in operazioni transfrontaliere. Comprendendo i dettagli tecnici di questi trattati e come si applicano a situazioni specifiche, le aziende possono ridurre notevolmente le loro passività fiscali e migliorare la loro redditività complessiva.
In Dixcart Portugal, siamo esperti nell'utilizzare questi trattati a vantaggio dei nostri clienti. Se stai cercando di avviare un'attività in Portogallo o hai bisogno di una consulenza esperta su strategie fiscali internazionali, ti forniamo il supporto di cui hai bisogno per semplificare il processo e posizionare la tua attività per il successo. Contatta Dixcart Portugal per maggiori informazioni advisor.portugal@dixcart.com.
