Cosa rende Malta così attraente per i clienti nei paesi di diritto comune e civile, che desiderano proteggere i propri beni?
La legislazione maltese combina caratteristiche sia del Common Law che del Civil Law, il che si aggiunge al suo fascino, per gli individui di paesi che operano in uno di questi sistemi legali.
Al fine di attrarre clienti non solo locali, ma anche esteri, trust e fondazioni private sono stati introdotti, rispettivamente nel 2004 e nel 2007, come veicoli legali disponibili a Malta.
Trust e fondazioni sono riconosciuti come veicoli flessibili per la detenzione di molti tipi di attività.
Cos'è un Trust e cos'è una Fondazione?
Trust maltesi
Nel 2004, il Trust and Trustees Act è stato attuato come la prima legge scritta che regola i trust nazionali a Malta.
Un trust è un accordo legalmente vincolante in base al quale una persona (il disponente) trasferisce beni a un'altra persona (il fiduciario) che assume il titolo legale dei beni del trust. Il fiduciario detiene i beni del trust a beneficio di altre persone (i beneficiari, che possono includere il disponente), o per uno scopo specifico.
Ci sono molte forme di fiducia che sono state sviluppate nel tempo, alcune delle forme più comuni sono:
• Fondi di accumulo e mantenimento
• Trust discrezionali
• Interesse fisso in trust di possesso
• Trust revocabili
Fondazioni maltesi
Nel 2007, Malta ha emanato una legislazione specifica in materia di fondazioni. La legislazione successiva è stata introdotta, regolando la tassazione delle fondazioni, e questo rafforza ulteriormente Malta come giurisdizione per la pianificazione patrimoniale privata internazionale. Le fondazioni sono state descritte come l'alternativa di diritto civile ai trust.
La principale differenza tra trust e fondazioni è che mentre, nel caso di un trust, il disponente liquida beni a un trustee da detenere a beneficio dei beneficiari, una fondazione comporta la creazione di un'entità con personalità giuridica distinta dai fondatori , gli amministratori e i beneficiari.
La normativa ha introdotto la registrazione come presupposto per ottenere il riconoscimento come personalità giuridica distinta, agendo al tempo stesso a tutela della privacy di ciascuna fondazione privata. Ciò è dovuto al fatto che gli eventuali documenti in possesso del Cancelliere non sono a disposizione di terzi, senza il preventivo consenso scritto degli amministratori, dell'eventuale consiglio di sorveglianza, o del Tribunale, e solo se accertato che tali terzi abbiano un legittimo interesse a vedere queste informazioni.
Perché fondare un trust o una fondazione?
Ci sono numerose ragioni per cui un trust/fondazione può essere di beneficio, che si applicano a un trust e una fondazione privata con sede a Malta:
- Riservatezza: l'atto di fondazione riporta il nome della fondazione, la sua sede legale, una descrizione della dotazione iniziale con cui è stata costituita, le sue finalità e oggetti.
Con la liquidazione dei beni in un trust, tali beni cessano di far parte del patrimonio del disponente. Il titolo giuridico passa al curatore, mentre i diritti al godimento futuro passano ai beneficiari.
- Protezione dei beni: se un paese di origine non è politicamente o economicamente stabile, è possibile istituire un trust/fondazione all'estero e trasferire i propri beni (la consulenza professionale dovrebbe essere sempre richiesta nel paese di origine, prima che avvenga qualsiasi trasferimento).
- Veicolo di cartolarizzazione: La legge maltese consente l'uso di una fondazione in luogo di un trust, come veicolo appropriato per la cartolarizzazione del debito.
- Vantaggio fiscale: È possibile istituire un trust o una fondazione maltese per utilizzare vie conformi per ridurre al minimo le tasse di successione, rinviare gli eventi imponibili a una data successiva o trasferire gli oneri fiscali sui beneficiari con imposizioni fiscali più favorevoli
- Piani di successione: un trust e una fondazione possono generare un maggior grado di privacy e flessibilità rispetto a quanto potrebbe essere possibile con una sola volontà. I trust e le fondazioni possono essere utilizzati per evitare la separazione dei patrimoni familiari e per prevenire le controversie tra eredi.
- Beneficiari spendaccioni: si possono creare trust e fondazioni per evitare che eredi temerari spendano il patrimonio familiare alla morte dei genitori, limitando il loro interesse al reddito o al capitale (almeno fino al raggiungimento di una certa età, o fino al raggiungimento di determinati requisiti). I trust e le fondazioni possono essere redatti in modo tale da 'escludere' un beneficiario, se, ad esempio, dichiarato fallito.
- Una soluzione per la cura di persone con bisogni speciali e minori: un trust e una fondazione possono essere utilizzati per prevedere disposizioni speciali per i beneficiari che non saranno in grado di provvedere a se stessi alla morte del disponente/fondatore e in situazioni in cui potrebbe essere opportuno che un erede benefici di più alla morte del disponente /fondatore, in quanto richiedono una maggiore quantità di cure, con i relativi costi.
- Pianificazione dello stile di vita: i partner che non sono sposati o le cui strutture familiari non sono semplici possono scoprire che i sistemi legali di alcuni paesi non forniscono soluzioni adeguate in caso di morte o separazione. In tali casi è possibile utilizzare un trust o una fondazione appositamente redatto per garantire che i partner e i figli di tali partner siano trattati come intende il disponente o il fondatore.
Tassazione di trust e fondazioni a Malta
Tassazione dei trust
Secondo le leggi fiscali maltesi, i trust sono considerati trasparenti in quanto il reddito guadagnato dal trust e distribuito ai beneficiari non è tassabile a Malta.
Tassazione di una Fondazione
Una fondazione può essere trattata come una società, residente e domiciliata a Malta, OPPURE come un trust:
- Tassazione come Trust
Una fondazione maltese può scegliere irrevocabilmente che la fondazione sia trattata come un trust, ai fini fiscali.
Un'elezione da trattare come un trust dà luogo a vantaggiose opportunità di pianificazione patrimoniale privata, in particolare laddove il fondatore e i beneficiari non sono residenti e/o domiciliati a Malta. In tale situazione a Malta non saranno dovute tasse e/o dazi. Ciò vale in sede di liquidazione e in relazione al reddito, spettante alla fondazione.
- Fiscalità come azienda
Se una fondazione maltese decide di essere tassata come società, come con altre società a Malta, il reddito e/o gli utili realizzati sono soggetti a tassazione a Malta su base mondiale all'aliquota fissa del 35%.
Tuttavia, sulla distribuzione da parte della fondazione a favore dei suoi beneficiari di reddito di fonte qualificata straniera o locale, i beneficiari avranno generalmente diritto a un rimborso di 6/7 dell'imposta maltese pagata dalla fondazione, con un'aliquota fiscale effettiva di 5%. Ciò presuppone che i beneficiari non siano residenti e/o domiciliati a Malta.
Una serie di agevolazioni sono disponibili anche per le fondazioni, così come per le aziende – tra queste ci sono; il sistema di imputazione completo, l'esenzione dalla partecipazione e l'accesso ad opportuni accordi unilaterali, Malta ha anche un'ampia rete di trattati sulla doppia imposizione.
Laddove i beneficiari di un trust non siano residenti a Malta e non vi sia un reddito di origine maltese, il reddito di solito non sarà soggetto all'imposta maltese anche se non viene distribuito ai beneficiari.
Durata
Secondo la legge maltese, sia i trust che le fondazioni possono continuare fino al centesimo anniversario della data di creazione.
Dixcart come fiduciari
Dixcart ha fornito fiduciari e servizi fiduciari correlati a Guernsey, Isola di Man, Nevis, Svizzera e Regno Unito da oltre trentacinque anni e ha una vasta esperienza nella formazione e amministrazione di trust e fondazioni.
Dixcart può fornire servizi fiduciari attraverso la sua società del gruppo interamente controllata Elise Trustees Limited, a Malta, che è autorizzata ad agire come fiduciario dalla Malta Financial Services Authority.
Informazioni aggiuntive
Se desideri ulteriori informazioni su trust e fondazioni a Malta, parla con Jonathan Vassallo: advisor.malta@dixcart.com, presso l'ufficio Dixcart a Malta o il tuo solito contatto Dixcart.
