맨 섬과 건지의 물질 요구 사항 – 준수하고 있습니까?
배경
2017년에 유럽 연합(“EU”) 행동 강령 그룹(기업 과세)(“COCG”)은 맨 섬(IOM)과 건지를 포함한 많은 비 EU 국가의 조세 정책을 조사했습니다. 세금 투명성, 공정한 과세 및 세원 침식 및 이익 이동 방지("BEPS") 조치에 대한 "훌륭한 세금 거버넌스" 표준의 개념.
COCG는 IOM, 건지 및 기업 이익에 대해 제로 또는 제로에 가까운 세율을 적용하거나 법인세 제도가 없는 기타 여러 관할권과 관련하여 우수한 조세 거버넌스의 원칙에 대해 우려하지 않았지만, 그들은 다음과 같이 표현했습니다. 이러한 관할권에서 사업을 수행하는 기업에 대한 경제적 실질 요건의 부족에 대한 우려.
그 결과 2017년 11월 IOM과 건지(다른 여러 관할권과 함께)는 이러한 문제를 해결하기로 약속했습니다. 이 약속은 2018년 1월 2019일에 승인된 물질 요건의 형태로 나타났습니다. 이 법안은 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이후에 시작하는 회계 기간에 적용됩니다.
Crown Dependencies(IOM, Guernsey 및 Jersey로 정의됨)는 22년 2019월에 발행된 주요 측면 문서를 보완하기 위해 2018년 XNUMX월 XNUMX일에 물질 요구 사항에 관한 최종 지침("물질 지침")을 발행했습니다.
경제적 물질 규제란 무엇입니까?
물질 규정의 핵심 요구 사항은 맨 섬 또는 건지(각각 "섬"이라고 함) 세금 거주 회사가 관련 부문에서 소득을 얻는 각 회계 기간 동안 "적절한 실질"을 가져야 한다는 것입니다. 관할권에서.
관련 분야는 다음과 같습니다.
- 은행
- 보험
- 배송
- 자금 관리(집합 투자 수단인 회사는 포함되지 않음)
- 파이낸싱 및 리스
- 본사
- 유통 및 서비스 센터
- 순수 주식 지주 회사 그리고
- 지적 재산(고위험에 대한 특정 요구 사항이 있는 경우)
높은 수준에서 순수 지분 지주 회사 이외의 관련 부문 소득이 있는 회사는 섬에서 적절한 실질을 갖게 되며, 관할 구역에서 지시 및 관리되는 경우 관할 구역에서 핵심 소득 창출 활동("CIGA")을 수행합니다. 관할 구역에 적절한 사람, 부지 및 비용이 있어야 합니다.
'섬에서 지휘·관리'된다는 것은 '관리와 통제'라는 레지던시 시험과 구별된다.
회사는 해당 섬에서 개최되고 참석하는 이사회 회의*를 적절한 수로 확보하여 회사가 실질이 있음을 보여주어야 합니다. 이 요구 사항은 모든 회의가 관련 섬에서 개최되어야 함을 의미하지는 않습니다. 이 테스트를 충족하기 위한 주요 고려 사항은 다음과 같습니다.
- 회의 빈도 – 회사의 비즈니스 요구를 충족하기에 충분해야 합니다.
- 이사가 이사회에 참석하는 방법 – 섬에 정족수가 있어야 하며 세무 당국은 이사의 대다수가 실제로 참석해야 한다고 권장했습니다. 또한 이사는 대부분의 회의에 직접 참석해야 합니다.
- 이사회는 관련 기술 지식과 경험이 있어야 합니다.
- 전략적이고 중요한 결정은 이사회에서 내려야 합니다.
*이사회 의사록은 최소한 적절한 장소에서 열린 회의에서 주요 전략적 결정이 내려졌다는 증거여야 합니다. 실제로 이사회가 주요 결정을 내리지 않는 경우 세무 당국은 누가, 어디서 결정을 내리는지 파악하려고 할 것입니다.
- t 관련 섬의 규정에 나열된 모든 CIGA를 수행해야 하지만, 그러한 CIGA는 물질 요구 사항을 준수해야 합니다.
- IT 및 회계 지원과 같은 특정 백오피스 역할은 CIGA를 구성하지 않습니다.
- 일반적으로 물질 요구 사항은 아웃소싱 모델을 존중하도록 설계되었지만 CIGA가 아웃소싱되는 곳에서는 여전히 섬에서 수행되어야 하며 적절하게 감독되어야 합니다.
적절한 물리적 존재
- 적절한 자격을 갖춘 직원, 구내 및 지출을 섬에 보유함으로써 입증됩니다.
- 섬에 기반을 둔 관리자나 기업 서비스 제공업체에 아웃소싱을 통해 물리적 존재를 입증할 수 있는 것이 일반적이지만 그러한 제공업체는 제공된 리소스를 이중으로 계산할 수 없습니다.
어떤 정보를 제공해야 합니까?
소득세 신고 절차의 일환으로 관련 활동을 수행하는 회사는 다음 정보를 제공해야 합니다.
- 관련 활동 유형을 식별하기 위한 사업/소득 유형
- 관련 활동별 총 수입 금액 및 유형 – 일반적으로 재무제표의 매출 수치입니다.
- 관련 활동에 의한 운영 지출액 – 이것은 일반적으로 자본을 제외한 재무제표의 회사 운영 지출입니다.
- 구내 세부 정보 – 사업장 주소
- 상근 직원 수를 명시한 (자격을 갖춘) 직원 수
- 각 관련 활동에 대해 수행된 핵심 소득 창출 활동(CIGA) 확인
- CIGA가 아웃소싱되었는지 여부 및 관련된 세부 정보 확인
- 재무제표; 그리고
- 유형 자산의 순 장부 가치.
각 섬의 법률에는 또한 소득세 신고서에 또는 함께 제공되는 물질 정보와 관련하여 추가 정보를 요청할 수 있는 특정 권한이 포함되어 있습니다.
이 법안은 소득세 신고서를 수령하거나 해당 신고서가 수정된 후 12개월 이내에 조회 통지를 제공하는 경우 소득세 당국이 법인 납세자의 소득세 신고서를 조회할 수 있도록 허용합니다.
준수하지 않음
회사가 XNUMX년 안에 물질 테스트 대상이 아니더라도 다음 해에는 제도에 속할 수 있기 때문에 클라이언트가 물질 요구 사항을 지속적으로 준수하는지 확인하기 위해 고객이 회사 활동을 계속 모니터링하는 것도 중요합니다.
첫 번째 위반에 대해 £50k에서 £100k 사이의 벌금을 포함하여 제재가 부과될 수 있으며 후속 위반에 대한 추가 재정적 벌금이 부과될 수 있습니다. 또한 평가자는 회사가 물질 요구 사항을 충족할 수 있는 현실적인 가능성이 없다고 생각하는 경우 회사를 등록에서 삭제하도록 요청할 수 있습니다.
섬에서 세금 거주를 거부할 수 있습니까?
예를 들어, 맨 섬에서 그러한 회사가 실제로 다른 곳에서 세법상 거주자인 경우(그리고 그렇게 등록된 경우) 이사회는 다음을 선택할 수 있습니다(섹션 2N(2) ITA 1970 내에서). 비 IOM 세금 거주자로 취급됩니다. 이것은 그들이 더 이상 IOM 법인 납세자가 아니며 회사는 여전히 존재하더라도 명령이 해당 회사에 적용되지 않음을 의미합니다.
섹션 2N(2)에서는 '다음과 같이 평가자가 만족스럽게 입증할 수 있는 경우 회사는 맨 섬에 거주하지 않습니다.
(a) 사업이 다른 국가에서 중앙 집중식으로 관리되고 통제됩니다. 그리고
(b) 상대방 국가의 법에 따라 과세 목적상 거주자입니다. 그리고
(c) 어느 쪽이든 —
- 타이 브레이커 조항이 적용되는 상대 국가와 맨 섬 간의 이중 과세 협정에 따라 상대 국가 법에 따라 조세 목적상 거주자입니다. 또는
- 회사가 다른 국가에서 이익의 일부에 대해 세금을 부과할 수 있는 최고 세율은 15% 이상입니다. 그리고
(d) 다른 국가에서의 거주 상태에 대한 선의의 상업적 이유가 있으며, 이 상태는 어떤 사람에 대한 맨 섬 소득세를 피하거나 줄이려는 바람에서 동기가 부여되지 않습니다.”
맨 섬에서와 같이 건지에서는 회사가 다른 곳에서 세법상 거주자이고 이를 증명할 수 있는 경우 '707 비세금 거주자 지위를 요청하는 회사'를 제출하여 경제적 실질 요건 준수를 면제받을 수 있습니다.
건지 섬과 맨섬 – 무엇을 도와드릴까요?
Dixcart는 건지 섬과 맨섬에 사무소를 두고 있으며 각 사무소는 이러한 관할권에서 시행된 조치에 정통하며 고객이 적절한 물질 요구 사항을 충족하도록 지원해 왔습니다.
경제적 실질 및 채택된 조치에 대한 추가 정보가 필요한 경우 건지 사무소의 Steve de Jersey에게 문의하십시오. 조언.guernsey@dixcart.com, 또는 이 관할권에서 물질 규칙의 적용과 관련하여 맨 섬의 Dixcart 사무소의 David Walsh: 조언.iom@dixcart.com
경제 실질에 관한 일반적인 질문이 있는 경우 다음으로 문의하십시오. 조언@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Guernsey 금융 서비스 위원회에서 부여한 전체 수탁자 라이선스. 건지 등록 회사 번호: 6512.
Dixcart Management(IOM) Limited는 맨 섬 금융 서비스 당국(Isle of Man Financial Services Authority)의 라이선스를 받았습니다.
