영국 상업용 부동산 및 외국인 소유권에 대한 과세
영국의 재산은 회사 또는 개인이 소유할 수 있으며 소유권 방법 및 관련된 회사 또는 개인의 지위는 세금 처리에 영향을 미칩니다.
임대 이익에 대한 세금
- 영국에 거주하지 않는 회사의 이름으로 영국 상업용 부동산에 투자하고 회사가 영국에서 거래를 수행하지 않는 경우 기본 세율 소득세(현재 20%)가 임대 수익에 대해 지불됩니다.
위에 설명된 유리한 세금 처리를 달성하려면 비영국 거주자 회사를 사용하여 영국 자산을 취득하고 회사가 세금 목적상 영국 외부에 거주하도록 보장하는 방식으로 관리 및 통제되는 것이 중요합니다.
영국 상업용 부동산에 대한 투자가 영국에 거주하지 않는 개인의 이름으로 이루어진 경우 적용 가능한 세율은 영국 소득세율(최대 45%)과 동일합니다.
- 영국 정부는 2020년 19월부터 영국 재산 소득이 있는 비영국 거주 기업을 법인세 범위 내로 가져올 것이라고 발표했습니다. 이는 영국 임대 수익에 XNUMX%의 세율로 영국 법인세가 적용됨을 의미합니다.
영국 법인세 제도에 속함의 의미
세율을 낮추는 것은 긍정적이지만 영국 법인세 제도가 적용된다는 것은 2020년부터 영국의 기업 이자 및 손실 제한 규칙이 적용된다는 것을 의미합니다.
- 기업 이자 제한 규칙은 이자 비용 및 기타 자금 조달 비용에 대한 그룹의 공제를 영국에서 과세 대상 활동에 상응하는 금액으로 제한합니다. 이 규칙은 연간 순이자 비용이 2백만 파운드 이상인 그룹에 적용되며 자금 조달 비용의 공제율을 크게 제한하여 세금 부채가 크게 증가할 수 있습니다.
- 기업 손실 제한 규정은 이월 손실에 대한 그룹의 공제액을 £5million으로 제한합니다. £5million 허용 한도를 초과하면 이익의 50%만 이월 손실로 충당할 수 있습니다. 이 규칙은 이자 제한 규칙과 같이 큰 영향을 미치지 않을 수 있지만 영향을 고려해야 합니다.
자본 이득
2019년 XNUMX월부터 영국 상업용 부동산을 보유한 비영국 거주자는 소득에 대해 영국 세금이 부과됩니다. 이 법안은 영국을 대부분의 다른 조세 관할 구역 및 토지가 위치한 곳에 과세해야 한다는 개념과 일치하도록 했습니다.
좋은 소식은 2019년 XNUMX월을 기준으로 재산 비용의 재조정이 이루어졌다는 것입니다.
새로운 규정은 "부자 자산" 차량, 즉 총 자산 가치의 최소 75%를 영국 토지에서 파생시키는 법인의 지분 판매에도 적용됩니다. 25% 이상에 해당하는 그러한 차량에 대한 처분 이익은 영국 세금의 대상이 됩니다.
부동산 개발자 및 거래자
2016년에는 영국 자산과 관련된 개발 또는 거래 거래가 실제로 영국 외부에서 수행되어 영국 세금이 부과되지 않는다는 주장에 대응하기 위해 회피 방지 규칙이 도입되었습니다.
따라서 개발 프로젝트의 이익은 누가 수행하는지에 따라 소득세 또는 법인세 범위에 포함됩니다. 이 규칙은 토지 자체가 아니라 개발 회사를 매각하는 약정이 있는 경우에도 적용됩니다. 예를 들어 주식이 판매되고 영국 토지에서 가치의 최소 50%가 파생되는 경우 적용됩니다.
인지세 토지세(SDLT)
영국 상업용 부동산을 취득하면 다음과 같이 SDLT(구매세)에 직접 부과됩니다.
영국 자산을 보유하고 있는 회사를 인수할 때는 일반적으로 그러한 세금이 발생하지 않습니다. 결과적으로 회사 차량을 통해 영국 상업용 부동산을 취득 및 처분하는 데 이점이 있습니다. 특히 해당 회사가 주식 거래에 대해 양도세를 부과하지 않는 관할 구역에 있는 경우에는 더욱 그렇습니다.
부가가치세 (VAT)
상업용 부동산에 대한 자유 보유 또는 장기 임대 소유권의 판매는 기본적으로 VAT가 면제됩니다. 그러나 재산 소유자는 재산을 '세금 부과'할 수 있는 선택권이 있으며, 이는 해당 재산의 판매에 VAT를 부과할 수 있습니다. ).
이것은 복잡한 영역이며 영국 상업용 부동산을 취득할 때 해당 부동산에 VAT가 적용되는지 여부와 이것이 구매자에게 미칠 수 있는 영향을 확인하기 위해 실사가 필요합니다.
사망 시 – 상속세(IHT)
6년 2017월 XNUMX일부터 모든 영국 주거용 부동산은 직간접적으로 소유 여부에 관계없이 영국 IHT의 책임이 있습니다(다양한 소유 차량이 소유한 자산 제외).
- 개인이 직접 소유한 영국 상업용 자산도 마찬가지로 영국 IHT 요금을 부과할 책임이 있습니다. 그러나 영국에 거주하지 않는 회사를 통해 소유한 상업용 자산은 그렇지 않습니다.
현재로서는 회사 또는 유사한 차량을 통해 간접적으로 보유한 상업용 자산이 영국 IHT에 노출될 것이라는 징후는 없습니다. 그러나 최근 변경 사항에 비추어 볼 때 이것은 논리적인 다음 단계가 될 수 있습니다.
Dixcart가 어떻게 도움이 됩니까?
Dixcart는 기존 영국 상업용 부동산 소유권 구조를 검토하고 그러한 투자를 구조 조정하기 위한 조치가 바람직한지 여부를 지원할 수 있습니다.
영국 세무 전문가와 상업용 부동산 변호사는 필요한 경우 계획 및 구조 조정 권장 사항을 이행할 수 있습니다. 영국 사무소의 Paul Webb에게 연락하십시오. 조언.uk@dixcart.com.
