Die EU Code of Conduct Group (Unternehmensbesteuerung) („COCG“) hat mit den Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man und Jersey) zusammengearbeitet, um die „wirtschaftliche Substanz“ zu überprüfen. Die EU Code Group kam zu dem Schluss, dass die Isle of Man und Guernsey mit den meisten EU-Grundsätzen der verantwortungsvollen Steuerführung, einschließlich der allgemeinen Grundsätze der „fairen Besteuerung“, vereinbar sind. Ein Bereich, der Besorgnis erregte, war jedoch der Bereich der Substanz.
Die Isle of Man und Guernsey haben sich verpflichtet, diese Bedenken bis Ende 2018 auszuräumen, und die Inseln haben anschließend mit der COCG zusammengearbeitet, um Vorschläge zur Erfüllung ihrer Verpflichtungen zu entwickeln.
Folgen
In zunehmendem Maße muss Substanz nachgewiesen werden, und Kunden wird empfohlen, Fachleute wie Dixcart zu beauftragen, die Erfahrung in der Bereitstellung der erforderlichen Substanz haben, um sicherzustellen, dass die geeigneten Maßnahmen ergriffen werden.
Zu den wichtigsten Elementen der COCG-Vorschläge gehören:
Identifizierung von Organisationen, die „relevante Aktivitäten“ durchführen
Die Klassifizierung der „relevanten Tätigkeiten“ wurde von „Kategorien des geografisch mobilen Einkommens“ abgeleitet, wie sie vom OECD-Forum für schädliche Steuerpraktiken identifiziert wurden. Dazu gehören Organisationen, die die folgenden Aktivitäten durchführen:
Bankwesen
Versicherung
geistiges Eigentum („IP“)
Finanzierung und Leasing
Fondsverwaltung
Aktivitäten vom Typ Hauptsitz
Holdingaktivitäten; und
Versand
Auferlegen von Stoffanforderungen an Organisationen, die relevante Aktivitäten durchführen
Dies ist ein zweiteiliger Prozess.
Teil 1: „Angeleitet und verwaltet“
Ansässige Unternehmen, die relevante Tätigkeiten ausüben, müssen wie folgt nachweisen, dass das Unternehmen in der Gerichtsbarkeit „gelenkt und geleitet“ wird:
Sitzungen des Verwaltungsrats in der Gerichtsbarkeit in angemessener Häufigkeit, in Anbetracht des erforderlichen Entscheidungsniveaus.
Während dieser Sitzungen muss der Verwaltungsrat in der Gerichtsbarkeit physisch anwesend sein.
Strategische Unternehmensentscheidungen müssen in den Sitzungen des Verwaltungsrats getroffen werden und das Protokoll muss diese Entscheidungen widerspiegeln.
Alle Aufzeichnungen und Protokolle des Unternehmens müssen in der Gerichtsbarkeit aufbewahrt werden.
Der Verwaltungsrat muss als Ganzes über die zur Wahrnehmung seiner Aufgaben als Verwaltungsrat erforderlichen Kenntnisse und Fähigkeiten verfügen.
Teil 2: Einkommensgenerierende Kernaktivitäten („CIGA“)
Steueransässige Unternehmen in einem der Abhängigkeitsgebiete der Krone müssen nachweisen, dass die Hauptaktivitäten zur Einkommensgenerierung an diesem Standort durchgeführt werden (entweder durch das Unternehmen oder einen Dritten – mit geeigneten Ressourcen und entsprechender Zahlung).
Unternehmen, die eine relevante Tätigkeit ausüben, müssen nachweisen:
Dass eine angemessene Anzahl (qualifizierter) Mitarbeiter an dem entsprechenden Crown Dependency-Standort beschäftigt sind oder dass angemessene Ausgaben für die Auslagerung an ein entsprechend qualifiziertes Dienstleistungsunternehmen an diesem Standort im Verhältnis zu den Aktivitäten des Unternehmens anfallen.
Dass in der entsprechenden Kronenabhängigkeit ein angemessenes Niveau an jährlichen Ausgaben oder ein angemessenes Niveau der Ausgaben für die Auslagerung an ein Dienstleistungsunternehmen an diesem Standort im Verhältnis zu den Aktivitäten des Unternehmens anfällt.
Dass es angemessene physische Büros und/oder Räumlichkeiten an dem entsprechenden Crown Dependency-Standort gibt oder angemessene Ausgaben für die Auslagerung an ein Serviceunternehmen an diesem Standort, die den Aktivitäten des Unternehmens entsprechen.
Durchsetzung der Stoffanforderungen
Um die wirksame Durchsetzung dieser Maßnahmen zu demonstrieren, werden Unternehmen, die sich weigern, die Vorschriften einzuhalten, mit Sanktionen und Sanktionen belegt und könnten schließlich abgewiesen werden.
Auswirkungen auf andere Gerichtsbarkeiten
Diese Maßnahmen und die entsprechenden Verfahren gelten für andere Jurisdiktionen als Guernsey, Isle of Man und Jersey und umfassen Bermuda, BVI, Cayman Islands, VAE und weitere 90 weitere Jurisdiktionen.
Zusammenfassung
Obwohl die Maßnahmen erheblich sind, ist vieles von dem, was erforderlich ist, in einer Reihe der relevanten Rechtsordnungen bereits in Kraft.
Kunden müssen jedoch wissen, dass ein Unternehmen, das seinen Sitz „offshore“ hat, über eine „ständige Niederlassung“ mit realer Substanz und Wert in dieser spezifischen Gerichtsbarkeit verfügen muss.
Wie Dixcart kann dazu beitragen, Substanz, Management und Kontrolle in Guernsey und der Isle of Man bereitzustellen
Dixcart verfügt über Geschäftszentren in Guernsey und auf der Isle of Man, die Büroräume mit Service anbieten und bei Bedarf auch bei der Einstellung von Personal und der Bereitstellung professioneller Dienstleistungen behilflich sein können.
Die Dixcart-Gruppe hat auch eine lange Tradition in der Bereitstellung professioneller Management für die Aktionäre von Unternehmen, mit Dienstleistungen wie:
Vollständige Leitung und Kontrolle der Unternehmen durch die Ernennung von Dixcart-Direktoren. Diese Direktoren führen und kontrollieren nicht nur das Unternehmen auf der Isle of Man und Guernsey, sondern legen auch eine prüffähige Aufzeichnung dieser Führung und Kontrolle vor.
Vollständige Unterstützung bei der Verwaltung, einschließlich der täglichen Buchhaltung, der Erstellung von Konten und der Steuer-Compliance.
Unter bestimmten Umständen kann Dixcart nicht geschäftsführende Direktoren für die Einsitznahme in den Verwaltungsräten von Unternehmen stellen. Diese nicht geschäftsführenden Direktoren überwachen die Entwicklungen im Unternehmen und tragen zum Schutz der Kundeninteressen bei.
Auf 1st Januar 2019 wurde das „Substance-based Regime“ in den Crown Dependencies (Guernsey, Jersey und Isle of Man) eingeführt.
Dies bedeutet, dass Unternehmen, die „relevante Tätigkeiten“ ausüben, seit Januar 2019 nachweisen müssen, dass sie bestimmte Stoffanforderungen erfüllen, um Sanktionen zu vermeiden.
Diese „Anordnung“ ist eine Reaktion auf eine umfassende Überprüfung, die von der EU Code of Conduct Group on Business Taxation (COCG) durchgeführt wurde, um über 90 Gerichtsbarkeiten, einschließlich der Kronabhängigkeiten, anhand von Standards zu bewerten:
– Steuertransparenz;
– Faire Besteuerung;
– Einhaltung von Anti-BEPS (Base-Erosion Profit Shifting).
Der Überprüfungsprozess fand 2017 statt und obwohl die COCG davon überzeugt war, dass die Kronabhängigkeiten im Allgemeinen die Standards für Steuertransparenz und die Einhaltung von Anti-BEPS-Maßnahmen erfüllten, äußerte die COGC Bedenken, dass die Rechtsordnungen nicht über Folgendes verfügten:
„Eine Anforderung an die rechtliche Substanz für Unternehmen, die in oder durch die Gerichtsbarkeit Geschäfte tätigen.“
Kronenabhängigkeiten – Reaktion
Stufe 1 - Um „relevante Aktivitäten“ zu identifizieren.
Die Art der überprüften Strukturen, einschließlich: Banken, Versicherungen, Schifffahrt und Fondsmanagement. Grundsätzlich wäre zu erwarten, dass für diese „relevanten Tätigkeiten“ Stoffpflichten erfüllt werden müssten.
Grauer und anspruchsvoller ist es bei firmen- und privatkundenrelevanten Aktivitäten, bei denen die Substanz nicht einfach ist. Spezifische Bereiche, die von professionellen Beratern berücksichtigt werden müssen, umfassen:
Finanzierungs- und Leasinggeschäfte;
Hauptsitz Unternehmen und Aktivitäten;
Aktivitäten der Holdinggesellschaft;
Der Besitz von geistigem Eigentum;
Vertriebs- und Servicezentren.
Diese letzten fünf Bereiche können von vielen privaten Kunden- und Gruppenorganisationen vergessen werden.
Nicht nur Offshore-Jurisdiktionen werden angefochten, sondern auch Onshore-Jurisdiktionen wie Irland, Niederlande und Luxemburg beginnen, ihre eigene Version der Stoffanforderungen einzubringen.
Stufe 2 - Auferlegung von Stoffanforderungen an Unternehmen, die relevante Aktivitäten durchführen.
Dies wird durch das Ausfüllen lokaler Steuererklärungen in der Rechtsordnung erreicht, in der das Unternehmen ansässig ist. In mehreren Bereichen sind zusätzliche Angaben erforderlich, darunter: Beschäftigungsniveau (innerhalb und außerhalb des Hoheitsgebiets), Outsourcing-Dienstleistungen, Betriebsstätten (Miete, Infrastruktur), echte Kontrolle und Verwaltung und Nutzung lokaler Fähigkeiten.
Die Nichterfüllung der Substanzanforderungen führt zu Strafen und letztendlich zu einer „Abschiebung“ des Unternehmens und der Verschuldung der Vermögenswerte an den Staat.
Warum erzwingen Gerichtsbarkeiten solche Regime?
Jede Gerichtsbarkeit hat zugestimmt, eine Bewertung durch die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) vorzunehmen, um die Umsetzung der substanzbasierten Regelung zu überwachen. Das Versäumnis eines Staates, ein geeignetes Wirtschaftsregime umzusetzen, führt dazu, dass es zu einem „grauen“ oder „schwarzen“ Listenregime wird, was letztendlich zu wirtschaftlichen Sanktionen gegen das Land führt. Dies kann sich keine Gerichtsbarkeit auf politischer oder wirtschaftlicher Ebene leisten.
Steuertransparenz und Substanz müssen von Organisationen erfüllt werden. Sie müssen diese Anforderungen durch Maßnahmen und Investitionen umfassend adressieren, um langfristige Lösungen zu finden.
Der „wahre“ Werkzeugkasten, um die Anforderungen eines substanzbasierten Regimes zu erfüllen
Dixcart hat in den letzten zehn Jahren umfangreich investiert, um bei den Kunden wirtschaftliche Substanz zu schaffen. Dies wurde durch Investitionen in verschiedene Aspekte des Unternehmens erreicht:
Die Bereitstellung von Serviced Offices an fünf Standorten innerhalb der Dixcart-Gruppe – viele Dixcart-Kunden haben die Möglichkeit genutzt, Serviced Offices innerhalb der Dixcart-Gruppe zu nutzen.
Die Bereitstellung entsprechend qualifizierter und erfahrener Dixcart-Fachleute für geeignete Unternehmensvorstände, oft wenn spezifische Branchenkenntnisse erforderlich sind.
Die Bereitstellung grenzüberschreitender Vereinbarungen, bei denen der Kunde und die Direktoren von Dixcart ein gemeinsames Arbeitsumfeld bieten, um eine langfristige Lösung für die Position des Kunden zu liefern. Dixcart bietet die gesetzliche rechtliche Unterstützung und dem Mandanten die profunden Fachkenntnisse in Bezug auf Industrie und Wirtschaft.
„Lokale“ Beratung bei der Einstellung von Mitarbeitern und nicht geschäftsführenden Direktoren für den Verwaltungsrat.
Einführungen vor Ort bei anderen Dienstleistern mit relevanten Fähigkeiten: Banken, Compliance, Aufsichtsbehörden, IT usw.
Weitere Informationen zu den von Dixcart betreuten Büroeinrichtungen finden Sie auf der Website des Dixcart Business Center: www.dixcartbc.com
Weitere Informationen
Wenn Sie weitere Informationen zu den Dixcart Business Centern in: Guernsey, Isle of Man, Malta, Portugal und Großbritannien wünschen, wenden Sie sich bitte an Ihren üblichen Dixcart-Ansprechpartner oder an die Dixcart-Büros in Guernsey oder der Isle of Man: beratung.guernsey@dixcart.com und beratung.iom@dixcart.com.
Ein weiteres Dixcart Business Center wird noch in diesem Jahr (2019) in Zypern eröffnet.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Volle Treuhandlizenz, erteilt von der Guernsey Financial Services Commission. Auf Guernsey eingetragene Firmennummer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited ist von der Isle of Man Financial Services Authority lizenziert.
In der Vergangenheit haben Schweizer Unternehmen für Kapitalgewinne und Dividendenerträge eine Nullsteuerregelung genossen.
Handelsunternehmen haben jedoch immer einen lokalen Steuersatz des Kantons (Region) angezogen. Die neuen Steueränderungen konzentrieren sich auf Handelsgewinne.
Neuer Unternehmenssteuersatz – Genf
Ab Januar 2020 beträgt der Körperschaftsteuersatz (kombinierte Bundes- und Kantonssteuer) für alle Gesellschaften in Genf 13.99%.
Der eidgenössische Steuersatz ist einheitlich, aber die Körperschaftsteuersätze (Bundessteuer plus Kantonssteuer) werden in den verschiedenen Schweizer Kantonen variieren, abhängig von den spezifischen kantonalen Steuersätzen, die in den Volksabstimmungen vom Mai 2019 genehmigt wurden.
Hintergrund
Die Europäische Union (EU) hat der Schweiz bis Ende 2018 eingeräumt, eine Reihe von international nicht akzeptablen Steuerprivilegien abzuschaffen. Hauptziel der Reformen ist es, dies zu erreichen und gleichzeitig die internationale Attraktivität des schweizerischen Unternehmenssteuersystems zu erhalten
Am 28. September 2018 wurde der endgültige Entwurf des «Bundesgesetzes über die Finanzierung der Steuerreform» (STAF) vom Schweizer Parlament verabschiedet.
Ergebnisse des Referendums
Die Volksabstimmung über die STAF fand am 19. Mai 2019 statt, das neue Gesetz soll am 1. Januar 2020 in Kraft treten.
Eine grosse Mehrheit der Schweizer Stimmberechtigten hat die eidgenössische Steuerreform 2020 und eine grosse Mehrheit der Genfer Stimmbürger auch die Genfer kantonalen Steuerreformen akzeptiert (jeder Kanton hatte seine eigene Stimme über seine spezifischen kantonalen Steuerreformen).
Zusammenfassung der Prinzipien
Auf Bundesebene sollen die Gewinnverteilungsregeln der Hauptgesellschaften und der Schweizer Finanzbranchen aufgehoben werden.
Auf kantonaler Ebene werden die Steuerprivilegien für Holdinggesellschaften, Domizilgesellschaften und gemischte Gesellschaften abgeschafft.
Patentbox
Reingewinne aus in- und ausländischen Patenten sind mit einer maximalen Reduktion von 90% getrennt zu besteuern (genauer Satz im kantonalen Ermessen). Dieses Patentbox-Regime entspricht dem OECD2-Standard und die maximale Entlastung von 90 % ist auf kantonaler Ebene obligatorisch.
Vor der erstmaligen Beantragung der Patentbox müssen die entsprechenden steuerlich abgesetzten F&E-Aufwendungen rückerstattet und versteuert werden.
F&E-Superabzug
Ein F&E-Superabzug von 50% für inländische F&E ist auf kantonaler Ebene optional.
Zusätzliche Maßnahmen
Auf kantonaler Ebene ist eine Steuererleichterung von insgesamt 70% obligatorisch; Die Patentbox, der F&E-Superabzug und ein fiktiver Zinsabzug (NID) unterliegen neben möglichen Abschreibungen aus einem vorzeitigen Übergang von der 'privilegierten' zur 'ordentlichen' Besteuerung insgesamt einer Steuerentlastung von 70 %.
Ausweitung der pauschalen Steuergutschriften auf Betriebsstätten ausländischer Unternehmen; Schweizer Betriebsstätten ausländischer Gesellschaften können in den meisten Fällen die Quellensteuer auf Einkünften aus Drittstaaten mit einer pauschalen Steuergutschrift geltend machen.
So genannte Hochsteuerkantone haben die Möglichkeit, einen fiktiven Zinsabzug (NID) auf Überschusskapital einzuführen. Derzeit ist davon auszugehen, dass nur der Kanton Zürich die genannten Anforderungen erfüllen wird.
Bei der Besteuerung von Dividendenerträgen aus qualifizierten Beteiligungen werden Anpassungen vorgenommen. Auf Bundesebene erhöht sich der Steuersatz auf einen Regelsatz von 70 % (bisher 50 % für Unternehmensinvestitionen und 60 % für private Investitionen). Auf kantonaler Ebene gibt es eine Harmonisierung der Entlastungsmethode und einen Mindeststeuersatz von 50% (genauer Satz nach kantonalem Ermessen).
In der Schweiz kotierte Gesellschaften dürfen nur dann steuerfreie Kapitaleinlagereserven einzahlen, wenn sie in gleicher Höhe steuerpflichtige Dividenden ausschütten.
Zusammenfassung
Es wird erwartet, dass die Kantone einen erhöhten Anteil an der Bundessteuer erhalten: 21.2% (bisher 17%).
Damit können die meisten Schweizer Kantone einen attraktiven Unternehmenssteuersatz zwischen 12% und 18% (kombinierte Bundes- und Kantonssteuer) anbieten.
Weitere Informationen
Wenn Sie weitere Informationen zu den Änderungen des schweizerischen Unternehmenssteuersystems wünschen, wenden Sie sich bitte an Christine Breitler im Dixcart-Büro in der Schweiz: beratung.schweiz@dixcart.com. Alternativ wenden Sie sich bitte an Ihren üblichen Dixcart-Ansprechpartner.
Für Glücksspiel- und Blockchain-/Krypto-Unternehmen wurden erfolgreich praktikable Regelungen eingeführt, und Malta bereitet sich nun auf die nächste Generation der Entwicklung im Finanzdienstleistungssektor vor. Zu den neuen Initiativen gehören Maltas „FinTech Vision 2021“ und das „Artificial Intelligence Project“.
FinTech-Vision 2021
Die Malta Financial Services Authority (MFSA) hat ihre strategische Vision und ihre Werte für die nächsten drei Jahre vorgestellt.
Die MFSA prüft derzeit praktikable Lösungen, um Innovationen zu fördern und den Zugang zu FinTech zu erleichtern.
Laufende Bewertungen umfassen:
Regulatorischer Sandkasten – eine Umgebung, in der Unternehmen innovative Produkte, Dienstleistungen, Geschäftsmodelle und Bereitstellungsmechanismen testen können, ohne sich sofort an die Compliance-Vorschriften für diese spezielle Geschäftsart halten zu müssen. Mehrere internationale Finanzdienstleistungsaufsichtsbehörden haben diese Strategie übernommen, um die Vorschläge von Innovatoren von Fall zu Fall anhand einer Reihe von Zulassungskriterien zu prüfen.
Innovationszentrum – Der „Innovation Hub“ wurde eingerichtet, um innovative Unternehmen zu unterstützen und ihnen Orientierung zu geben, insbesondere in Bezug auf das Verständnis und die Auslegung der geltenden Vorschriften. Diese Anleitung kann per E-Mail/schriftlicher Korrespondenz sowie in persönlichen Gesprächen zwischen dem betreffenden innovativen Unternehmen und dem maltesischen MFSA-Personal bereitgestellt werden.
Innovationspartnerschaften – Eine Innovationspartnerschaft oder ein Innovationsbeschleuniger ist eine Partnerschaftsvereinbarung zwischen Innovatoren, etablierten Unternehmen und/oder Behörden des öffentlichen Sektors, um das Wachstum oder die Entwicklung einer bestimmten neuen Initiative zu beschleunigen.
Neue MFSA-Website – Im Rahmen der FinTech Vision 2021 hat die MFSA ihre Website durch eine nutzerzentriertere ersetzt.
Interaktive Regelbücher – Interaktive Regelwerke sind integraler Bestandteil der neuen Website. Diese interaktiven Regelwerke bieten der Branche eine hochmoderne Online-Plattform, die den Zugang zum maltesischen Rechtsrahmen erleichtert und dazu beiträgt, dass die Vorschriften konsequent umgesetzt werden.
Einsatz und Anwendung von Überwachungstechnologie – die MFSA setzt technisch anspruchsvolle Aufsichtstechnologie ein. Diese allgemein als „SupTech“ bezeichnete Technologie wird es der MFSA ermöglichen, bestimmte Prozesse zu automatisieren und die Überwachung der Lizenzinhaber effizienter zu gestalten.
MFSA 'Lizenzinhaberportal' – Das „Portal für Lizenzinhaber“ wird derzeit aktualisiert, um den sich ändernden und zusätzlichen Geschäftsanforderungen sowie den neuen Verpflichtungen der Europäischen Union gerecht zu werden. Dieses Portal wird in Kürze in „FinHub-Portal“ umbenannt.
Cyber-Sicherheit – Die MFSA wird Leitlinien zur Cybersicherheit für regulierte Unternehmen herausgeben, mit dem Ziel, die Cyber-Resilienz der Lizenzinhaber zu verbessern, insbesondere für Unternehmen, die auf Technologie angewiesen sind. In den vorgeschlagenen Leitlinien werden die Mindesterwartungen der Behörde in Bezug auf den Umgang von Unternehmen mit Cyberrisiken und die erforderlichen Schutzvorkehrungen dargelegt. Die Leitlinien werden auch eine Bewertungsmethodik bereitstellen, die verwendet wird, um die Einhaltung in diesem Schlüsselbereich zu bestimmen.
Künstliche Intelligenz
Malta entwickelt eine nationale Strategie für Künstliche Intelligenz (KI) im Rahmen einer Initiative, um eine der führenden Nationen in dieser Kategorie zu werden.
Der maltesische Parlamentarische Staatssekretär für Finanzdienstleistungen, digitale Wirtschaft und Innovation, Silvio Schembri, erklärte: „Mit dieser Strategie wird Malta einen strategischen kommerziellen Vorteil in der globalen Wirtschaft erlangen, Investitionen generieren und sich als führend im Bereich der KI positionieren.“ . Die maltesische Regierung strebt danach, ein Land zu sein, das Unternehmen, die in Malta investieren und ihnen dienen, helfen kann, nicht nur ihr Geschäft aufzubauen, sondern auch mit Hilfe der öffentlichen Politik zu kommerzialisieren und zu expandieren.“
Malta entwickelt eine kohärente Strategie, um ausländische KI-Unternehmen anzuziehen, um sich in Malta niederzulassen.
Silvio Schembri erklärte, dass die Malta AI Taskforce drei „strategische Säulen“ identifiziert habe:
Investitionen, Start-ups und Innovation;
Akzeptanz im öffentlichen Sektor;
Einführung im privaten Sektor.
Diese „Säulen“ werden von drei „Enablern“ unterstützt:
Bildung und Arbeitskräfte;
Rechtlicher und ethischer Rahmen;
Ökosysteminfrastruktur.
Fazit und zusätzliche Informationen
Malta positioniert sich als dynamisches Land in einer Reihe neuer Hightech-Sektoren. Es ist von entscheidender Bedeutung, dass der Rechtsrahmen angemessen und robust ist, und Malta entwickelt nicht nur eine koordinierte Compliance-Strategie, sondern ermittelt auch die staatliche Unterstützung, die zur Optimierung der Wachstumschancen erforderlich ist.
Wenn Sie weitere Informationen zu diesem Thema wünschen, wenden Sie sich bitte an das Dixcart-Büro in Malta: beratung.malta@dixcart.com oder Ihr üblicher Dixcart-Ansprechpartner.
Malta ist eines der am weitesten fortgeschrittenen Länder in Bezug auf die Gesetzgebung zu Kryptowährungen und hat einen pragmatischen Ansatz in Bezug auf die Besteuerung dieser Vermögensart entwickelt.
Der maltesische Finanzminister hat drei Leitlinien zur steuerlichen Behandlung von Vermögenswerten der Distributed-Ledger-Technologie ('DLT') herausgegeben. Jede der Richtlinien bezieht sich auf eine andere Steuer: Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und Abgaben auf Dokumente und Überweisungen.
Kategorien von DLT-Assets
Für die Zwecke der Besteuerung werden DLT-Vermögenswerte wie folgt kategorisiert:
Coins – diese Kategorie bezieht sich auf DLT-Vermögenswerte, die keine Eigenschaften eines Wertpapiers aufweisen, die in keinem Zusammenhang mit einem Projekt oder Eigenkapital des Emittenten stehen und deren Nutzen, Wert oder Verwendung nicht direkt mit der Rücknahme von Waren oder Dienstleistungen zusammenhängt . Funktional stellen Münzen das kryptografische Äquivalent von „Fiat-Währungen“ dar.
Finanzmarken – Diese Kategorie bezieht sich auf DLT-Vermögenswerte mit ähnlichen Eigenschaften wie Aktien, Schuldverschreibungen, Anteile an kollektiven Kapitalanlagen oder Derivaten und umfasst Finanzinstrumente. Im Allgemeinen werden sie als „Sicherheits-“, „Asset“- oder „Asset-Backed“-Token bezeichnet. Alternativ können solche Token eine potenzielle Belohnung auf der Grundlage von Leistung oder Stimmrechten bieten oder das Eigentum an Vermögenswerten oder durch einen Vermögenswert gesicherte Rechte darstellen, wie bei Asset-Backed-Token oder eine Kombination der oben genannten.
Dienstprogramm-Token – Diese Kategorie bezieht sich auf einen DLT-Vermögenswert, dessen Nutzung, Wert oder Anwendung ausschließlich auf den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen beschränkt ist, entweder innerhalb der DLT-Plattform oder innerhalb eines begrenzten Netzwerks von DLT-Plattformen. Diese Kategorie umfasst auch alle anderen DLT-Assets, die Token sind und deren Verwendung ausschließlich auf den Erwerb von Waren oder Dienstleistungen beschränkt ist, unabhängig davon, ob sie an einer DLT-Börse notiert sind oder nicht. Sie haben keinen Bezug zum Eigenkapital des Emittenten und weisen nicht die Merkmale eines Wertpapiers auf.
Je nach den Bedingungen des jeweiligen Tokens kann es möglich sein, dass ein Token die Merkmale eines Finanz- und eines Utility-Tokens enthält. In diesem Fall wird der Token als „Hybrid“ bezeichnet und die Besteuerung hängt davon ab, wie der Hybrid-Token verwendet wird; als Finanz-Token, als Utility-Token oder als Coin.
Einkommensteuerliche Behandlung von DLT-Vermögenswerten
Eine Transaktion mit DLT-Vermögenswerten wird in Bezug auf die Einkommensteuer wie jede andere Transaktion in Bezug auf die Art der Aktivitäten, den Status der Parteien und die spezifischen Tatsachen und Umstände des Einzelfalls behandelt.
Letztlich wird die steuerliche Behandlung jeder Art von DLT-Vermögenswerten nicht unbedingt durch ihre Kategorisierung bestimmt, sondern hängt vom Verwendungszweck und dem Kontext ab, in dem sie verwendet werden.
Wenn eine Zahlung in einer Kryptowährung geleistet oder empfangen wird, wird sie für Einkommensteuerzwecke wie eine Zahlung in einer anderen Währung behandelt. Dementsprechend ändert sich für Unternehmen, die Zahlungen für Waren oder Dienstleistungen in Kryptowährung akzeptieren, weder der Zeitpunkt der Umsatzrealisierung noch die Art und Weise, wie der steuerpflichtige Gewinn berechnet wird. Gleiches gilt für Vergütungszahlungen wie Gehälter oder Löhne, die nach den allgemeinen Grundsätzen als steuerpflichtig anzusehen sind. Wenn eine Zahlung durch die Übertragung eines Finanz- oder Utility-Token erfolgt, wird sie wie jede andere „Sachleistung“ behandelt.
Für Zwecke der Einkommensteuer werden Transaktionen mit DLT-Vermögenswerten in Bezug auf den Verkehrswert des DLT-Vermögenswertes bewertet:
der von der zuständigen maltesischen Behörde festgelegte Satz, OR (wenn ein solcher Tarif nicht verfügbar ist);
unter Bezugnahme auf den durchschnittlichen notierten Preis an einer angesehenen Börse am Tag des betreffenden Geschäfts oder Ereignisses, ODER;
eine andere Methodik, die den Anforderungen des maltesischen Finanzkommissars entspricht.
Beispiele für die Anwendung allgemeiner Steuergrundsätze auf Transaktionen mit DLT-Vermögenswerten
Transaktionen in COINS
Die steuerliche Behandlung von Transaktionen mit DLT-Münzen ist identisch mit der steuerlichen Behandlung von Transaktionen mit Fiat-Währung. Der Gewinn aus dem Umtausch von Münzen wird genauso behandelt wie der Gewinn aus dem Umtausch von Fiat-Währung. Gewinne und/oder Gewinne innerhalb des Einnahmenkontos aus dem Mining von Kryptowährungen stellen Einnahmen dar. DLT-Coins fallen nicht in den Anwendungsbereich der Kapitalertragsteuer.
Return on FINANZIELLE TOKENS
Erträge aus dem Halten von Finanztoken, zum Beispiel Zahlungen wie Dividenden, Zinsen, Prämien usw., in einer Kryptowährung oder einer anderen Währung oder in Sachleistungen werden steuerlich als Einkünfte behandelt.
Übertragungen von FINANZ- und NUTZENTOKENS
Die steuerliche Behandlung der Übertragung eines Finanz- oder Utility-Tokens hängt davon ab, ob es sich bei der Übertragung um ein Handelsgeschäft oder um die Übertragung eines Anlagevermögens handelt.
Handelt es sich bei der Übertragung um ein Handelsgeschäft, wird die Gegenleistung als Einnahme im Erlöskonto und als Handelsgewinn behandelt.
Handelt es sich bei der Übertragung eines Financial Token nicht um ein Handelsgeschäft, kann die Übertragung in den Anwendungsbereich der Kapitalertragsteuer fallen.
Behandlung von ERSTEN ANGEBOTEN
Ein erstes Angebot von Finanz-Token (oder Token-Generierungsereignis) beinhaltet normalerweise die Kapitalbeschaffung. Der Erlös einer solchen Emission wird für Zwecke der Kapitalertragsteuer nicht als Einkommen des Emittenten behandelt und die Ausgabe neuer Token wird nicht als Übertragung behandelt. Gewinne oder Gewinne aus der Erbringung von Dienstleistungen oder der Lieferung von Gütern werden Einnahmen darstellen.
MwSt
In Bezug auf die Mehrwertsteuer wird eine Transaktion mit DLT-Vermögenswerten wie jede andere Transaktion analysiert, wobei immer der Ort der Lieferung oder Dienstleistung berücksichtigt wird.
PFLICHT auf Dokumente und Übertragungen
Handelt es sich bei einer Übertragung um DLT-Vermögenswerte, die die gleichen Merkmale wie „marktgängige Wertpapiere“ aufweisen, unterliegen diese gemäß den Bestimmungen des maltesischen „Duty on Documents and Transfers Act“ einer Abgabe.
Weitere Informationen
Wenn Sie weitere Informationen zu diesem Thema wünschen, wenden Sie sich bitte an das Dixcart-Büro in Malta:beratung.malta@dixcart.com oder Ihr üblicher Dixcart-Ansprechpartner.
Malta ist ein Land in strategischer Lage mitten im Mittelmeer. Aufgrund seiner Lage ist Malta seit Generationen ein wichtiges Zentrum für maritime Operationen. Dieses historische Erbe und die soliden Verkehrsverbindungen per Luft- und Seeweg machen Malta zu einem idealen Drehkreuz für die Gründung eines internationalen Unternehmens.
Maltas strategischer geografischer Standort macht es zum Torhafen nach Europa von Afrika, Israel und darüber hinaus. Malta ist ein attraktiver Standort für Geschäfte und bietet das ganze Jahr über tolles Wetter und kurze Wege von und nach Europa mit Direktflügen zu mehreren europäischen Hauptstädten.
Malta Freihafen
Als einer der wichtigsten Umschlaghäfen des Mittelmeers stellt Malta Freeport eine strategische Plattform für Reedereien dar, die ihn als ihren Mittelmeer-Hub-Hafen gewählt haben /Dreieck im Nahen Osten.
Seit 1988 hat Malta Freeport ein bemerkenswertes Wachstum erlebt und ist heute ein wichtiger Umschlaghafen im Mittelmeerraum, der als zuverlässiger und glaubwürdiger Hafen bei globalen Transportunternehmen positive internationale Anerkennung genießt.
Malta Freeport konzentriert sich auf das „Hub“-Konzept, bei dem Fracht von großen Mutterschiffen gelöscht und von regelmäßigen und häufigen Feederschiffen an ein Netzwerk regionaler Häfen weitergeleitet wird. Rund 96 % des Containerverkehrs von Malta Freeport sind Umschlagsgeschäfte. Dieses logistische Konzept bietet den Kunden von Malta Freeport verschiedene Vorteile, darunter: weniger Haupthafenanläufe und kürzere Reisezeiten durch minimale Umleitungen und kürzere Transitzeiten, sodass sich Reedereien auf profitable Reiseabschnitte konzentrieren können.
Neue Freizonen – Zugelassene Unternehmen und erlaubte Aktivitäten
EU-Mitgliedstaaten können Freizonen einführen, in denen Nicht-EU-Waren in der EU gelagert werden dürfen, ohne Einfuhrzölle, sonstige Abgaben und/oder einschlägige Handelspolitik zu unterliegen, solange die in den Freihandelszonen ausgeübten Tätigkeiten dies tun verbieten nicht die Ein- oder Ausreise von Waren in das oder aus dem Zollgebiet der Europäischen Union.
Um der steigenden Nachfrage nach Malta Freeport Services gerecht zu werden, haben die maltesischen Behörden eine neue Gesetzgebung geschaffen, den „Malta Free Zones Act“. Dieser sieht die Regulierung und Verwaltung der Geschäfte der Freihandelszonen in Malta vor, mit dem Ziel, die wirtschaftliche Entwicklung und die Schaffung von Arbeitsplätzen in Malta zu fördern.
Das Free Zones Act bietet einen regulatorischen Rahmen und hat das Konzept der öffentlich-privaten Partnerschaften für die Tätigkeit in den Freizonen eingeführt.
Welche Aktivitäten können in den maltesischen Freihandelszonen durchgeführt werden?
Ein Handel oder Geschäft, das in der Freihandelszone ausgeübt wird, muss grundsätzlich sein:
die Produktion oder Herstellung von Waren, Materialien, Gebrauchsgegenständen, Ausrüstungen, Anlagen oder Maschinen;
die Montage, Prüfung, Reparatur und/oder Wartung von Waren, Materialien, Gebrauchsgegenständen, Ausrüstungen, Anlagen oder Maschinen;
das Etikettieren, Verpacken, Sortieren, Teilen, Lagern, Lagern, Ausstellen, Montieren und alle damit zusammenhängenden Tätigkeiten in Bezug auf Waren, Materialien, Gebrauchsgegenstände, Ausrüstungen, Anlagen oder Maschinen, auch wenn diese Waren in loser Schüttung erworben werden und innerhalb dieser verarbeitet werden sollen eine Freizone in Vorbereitung auf ihren eventuellen Verkauf oder Vertrieb;
jede Aktivität, die die Erbringung von Dienstleistungen in Bezug auf oder in Bezug auf Logistik beinhaltet, wie von den maltesischen Behörden genehmigt;
die Durchführung von Aktivitäten, die von den maltesischen Behörden genehmigt werden können, während die Waren in einer Freizone gehalten werden oder in Vorbereitung auf ihre eventuelle Umladung;
jede Aktivität, die sich ausschließlich auf die Durchführung einer Freihandelszone bezieht, einschließlich, aber nicht beschränkt auf; Stauerei, Kaianlage, Betrieb von Terminals und Containerumschlag;
die Erbringung von Dienstleistungen analog oder ergänzend zu den oben genannten Tätigkeiten; und
die Ausübung einer Industrie-, Handels- oder Dienstleistungstätigkeit gemäß den Richtlinien der maltesischen Behörden.
Weitere Informationen
Das Dixcart-Büro in Malta verfügt über umfangreiche Erfahrung bei der Gründung und Beratung von Handelsunternehmen, einschließlich solcher, die sich für die Nutzung des Freihafens in Malta entscheiden.
Für weitere Hilfe kontaktieren Sie uns bitte unter beratung.malta@dixcart.com oder wenden Sie sich an Ihren üblichen Dixcart-Ansprechpartner.
Das aktuelle digitale Zeitalter bringt neue Herausforderungen und Chancen für die Finanzbranche mit sich. Bereits am 20. Juli 2015 veröffentlichten die Staaten von Guernsey ihren von PwC erstellten Bericht „Eine strategische Vision für FinTech“, an dem mehr als 70 Vertreter der lokalen Industrie und des FinTech-Sektors, darunter die Dixcart Trust Corporation Limited, mitgewirkt haben.
FinTech ist nach der Definition der Europäischen Kommission die Kombination aus innovativen Finanzdienstleistungen und der Bereitstellung von Kapital durch den Einsatz neuer (digitaler) Technologien.
Grob gesagt lässt sich FinTech derzeit in vier Sektoren unterteilen;
Zahlungen und Währungen (Kryptowährungen, Währungsumtausch, Mobile Money und Zahlungs-Apps),
Software (jeder neue Prozess oder jedes neue Programm zur Verbesserung der Back- und Middle-Office-Prozesse),
Daten/Analysen (Technologie, die Daten sammelt und analysiert, um Informationen zu gewinnen, um das Geschäft zu verbessern oder Kunden effizienter anzusprechen, oft als „Big Data“ bezeichnet).
FinTech hat einen erheblichen Einfluss auf den Finanzdienstleistungsmarkt. Auch wenn einiges davon eine natürliche Entwicklung der Branche ist, ist die derzeitige Veränderungsrate und das Ausmaß neuer Möglichkeiten beträchtlich.
Das weltweite Wachstum im FinTech-Bereich war rasant, und es wird prognostiziert, dass der Sektor dieses starke Wachstumsmuster fortsetzen wird.
GUERNSEY ALS FINTECH CENTER OF EXCELLENCE
Guernsey verfügt über beträchtliche Stärken, die es für den FinTech-Sektor attraktiv machen, darunter:
Vertrauen und Glaubwürdigkeit als bestehender internationaler Finanzsektor aufgebaut
Guernseys Finanzindustrie ist über fünf Jahrzehnte erfolgreich gewachsen. Die Fachleute verfügen über umfangreiche Erfahrung, die Infrastruktur ist vorhanden und es gibt ein angesammeltes intellektuelles Kapital, was dazu beigetragen hat, dass die Insel zu einem führenden internationalen Finanzdienstleistungszentrum mit hohem Ansehen wurde.
Fähigkeit, flexibel und agil mit Gesetzen und Vorschriften zu sein, die ideale Bedingungen für das Testfeld bieten
Die gesetzgeberische und steuerliche Unabhängigkeit ermöglicht es der Insel, schnell auf die Bedürfnisse der Wirtschaft zu reagieren. Die Guernsey Financial Services Commission fördert eine robuste, aber pragmatische Regulierung und ist dafür bekannt, zugänglich, zugänglich und offen für neue Ideen zu sein.
Guernsey ist politisch und wirtschaftlich stabil – mit einem erstklassigen AA+ Kreditrating von Standard & Poor's – und hat starke Verbindungen zu Großbritannien und Europa.
Die Insel ist daher ein idealer Prüfstand für FinTech.
Keine Kapitalertragsteuer
Das Fehlen einer Kapitalertragssteuer in Guernsey ist ein wesentlicher Vorteil, da die meisten Unternehmer ihr Start-up in drei bis fünf Jahren verlassen wollen.
Das bedeutet, dass die Investoren und Unternehmer ihren gesamten Gewinn in neue Projekte reinvestieren können. Da die meisten FinTech-Unternehmen in den Anfangsjahren nicht viel Gewinn machen, sind niedrige Ertragssteuern (ein weiterer Vorteil für Unternehmen mit Sitz in Guernsey) in diesem Fall kein solcher Anreiz.
Keine Mehrwertsteuer auf Investitionen
Auf Guernsey gibt es keine Mehrwertsteuer und daher können Mehrwertsteuereinsparungen bei Kapital und bestimmten Betriebsausgaben, wie z. B. Marketingkosten, erzielt werden.
Das Fehlen von Mehrwertsteuer auf Investitionsausgaben bedeutet Einsparungen bei den anfänglichen Einrichtungskosten, wie z. B. beim Kauf von Servern auf Island. Die Ausrüstungs- und Softwarekosten für ein FinTech-Unternehmen sind wahrscheinlich erheblich und erhöhen die Einsparungen, die erzielt werden können.
Zugang zu Kapital einschließlich börsennotierter Fahrzeuge
Guernsey bietet umfassendes Fachwissen zur Finanzstrukturierung, um das Umsatzpotenzial während des gesamten Lebenszyklus eines Projekts zu maximieren.
Notierungen sind über die Channel Islands Securities Exchange sowie andere Börsen erhältlich.
Guernsey hat sich beim Zugang zu internationalen Börsen, insbesondere der London Stock Exchange, eine herausragende Position erarbeitet. Mehr Guernsey-Unternehmen haben erfolgreiche Börsengänge von Unternehmen außerhalb des Vereinigten Königreichs durchgeführt als aus jeder anderen Jurisdiktion der Welt.
Datensouveränität
Guernsey ist eine selbstverwaltete Demokratie mit gesetzgeberischer und steuerlicher Unabhängigkeit vom Vereinigten Königreich und der EU. Es erlässt Gesetze für alle seine inneren Angelegenheiten, einschließlich des Datenschutzes.
Die Insel wird von der EU als mit angemessenen Datenschutzbestimmungen anerkannt. Dies ermöglicht Unternehmen den freien Verkehr personenbezogener Daten zwischen der EU und Guernsey.
Die Gesetzgebung von Guernsey zur Überwachung der Kommunikation basiert auf einem im Vergleich zu anderen Rechtsordnungen günstigen gerichtlichen Genehmigungsverfahren, das weit verbreitete Zustimmung gefunden hat.
Inselweiter Cyber-Schutz
Guernsey verfügt über eine belastbare und sichere Datenkonnektivität innerhalb des globalen Netzwerks von Unterwasserfaserkabeln. Sechs Glasfaserkabel verbinden Guernsey mit Großbritannien, Frankreich und weiter mit dem Rest der Welt.
Als Insel besteht die potenzielle Möglichkeit, Systeme abzugrenzen, wodurch bestimmte Cyber-Bedrohungen wie Distributed Denial of Service (DDoS)-Angriffe reduziert werden.
Die Telekommunikationsanbieter von Guernsey bieten Datenfilterungsdienste, die erkennen, wenn ein DDoS-Angriff stattfindet, und den Fluss von bösartigem Datenverkehr identifizieren und blockieren, während legitime Daten durchgelassen werden.
Fortschrittliche Gesetzgebung zu Unternehmen und geistigem Eigentum
The Island hat führende Gesetze zum Schutz geistigen Eigentums entwickelt, die eine Reihe von Bereichen abdecken, die für FinTech besonders relevant sind, darunter:
Markenschutz durch Marken- und Bildrechte,
Urheberrecht, einschließlich Digital Rights Management,
Datenbankrechte, Schutz der Wertschöpfung bei der Datenanalyse,
Neuregistrierung von Patenten, einschließlich Patenten im Stil der „Geschäftsmethode“.
Lebensstil und Gemeinschaft
Guernsey ist ein lebendiger und dennoch entspannter Ort zum Leben und Arbeiten mit hohen Gesundheits- und Bildungsstandards und einem starken Gemeinschaftsgefühl.
Guernsey verfügt über eine breit gefächerte Finanzdienstleistungsbranche (einschließlich Support-Dienste) und alle Unternehmen und wichtigen Institutionen der Insel befinden sich in unmittelbarer Nähe zueinander, was eine Gelegenheit für mehr persönliche Interaktion in kürzerer Zeit bedeutet.
Die Lage der Insel zwischen Europa und Großbritannien platziert sie in einer Zeitzone zwischen den USA und dem Fernen Osten. Dies macht Guernsey zu einem bequemen Ort, um Geschäfte mit vielen verschiedenen Ländern zu tätigen.
Zusammenfassung
Guernseys bestehende Gesetze, Vorschriften und Expertise machen die Insel bereits jetzt zu einem attraktiven Standort für FinTech.
In Ermangelung von Kapitalertragssteuer und Mehrwertsteuer bietet Guernsey zusätzliche Anreize für FinTech-Unternehmen, sich dort anzusiedeln.
Zu den etablierten Aktivitäten in den verschiedenen FinTech-Sektoren gehören: Versicherungen, Finanzmärkte, Finanzmodellierung, Zahlungsdienstleister, Vermögensverwaltung, Plattforminvestoren, Peer-to-Peer, Private Equity und Versicherungen.
Für weitere Informationen zur Unterstützung von FinTech-Unternehmen in und von Guernsey aus wenden Sie sich bitte an das Dixcart-Büro in Guernsey: beratung.guernsey@dixcart.com Alternativ wenden Sie sich bitte an Ihren üblichen Dixcart-Ansprechpartner.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Volle Treuhandlizenz, erteilt von der Guernsey Financial Services Commission.
Wie andere Offshore-Gerichtsbarkeiten wird Guernsey neue Gesetze zur Einführung von Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz für Unternehmen in Guernsey umsetzen. In diesem Briefing Note werden die wichtigsten Aspekte des Gesetzesvorschlags der Regierung von Guernsey dargelegt und darauf hingewiesen, dass zu gegebener Zeit weitere, umfassendere Leitlinien folgen werden.
Die vorgeschlagene Gesetzgebung ist für alle Unternehmen relevant, die für Steuerzwecke in Guernsey ansässig sind und tritt für Abrechnungszeiträume in Kraft, die am oder nach dem 1. Januar 2019 beginnen. Es wird vorgeschlagen, die Steuererklärung für Unternehmen auf Guernsey neu zu gestalten, da alle steueransässigen Unternehmen zusätzliche Angaben zu ihren Tätigkeiten und Einkünften machen müssen.
Bitte beachten Sie, dass dieser Informationshinweis in Verbindung mit den vorgeschlagenen Rechtsvorschriften und Leitlinien gelesen werden sollte, die unter folgender Adresse zu finden sind: www.gov.gg/economicsubstance
2 Hintergrund
Im Jahr 2016 verpflichtete sich der EU-Rat zu koordinierten politischen Bemühungen im Kampf gegen Steuerbetrug, Steuerhinterziehung, und die Verhaltenskodex-Gruppe („COCG“) wurde angewiesen, einen Überprüfungsprozess durchzuführen, bei dem Gerichtsbarkeiten, einschließlich der Kronabhängigkeiten von Guernsey, Jersey und der Insel of Man, wurden anhand von drei Standards in Bezug auf:
i) Steuertransparenz
ii) faire Besteuerung; und
iii) Einhaltung von Maßnahmen gegen Base Erosion and Profit Shifting („BEPS“).
Es wurden keine Fragen in Bezug auf die Standards der Crown Dependencies in Bezug auf Steuertransparenz und die Einhaltung von Anti-BEPs gestellt. Die COCG äußerte jedoch Bedenken, dass die Abhängigkeiten der Krone keine „rechtliche Substanzerfordernis für Unternehmen, die in oder durch die Gerichtsbarkeit tätig sind“, haben.
Die COCG war besorgt, dass dies „das Risiko erhöht, dass in einer Rechtsordnung registrierte Gewinne nicht der wirtschaftlichen Tätigkeit und der erheblichen wirtschaftlichen Präsenz entsprechen“. Diese Bedenken wurden im November 2017 in einem Schreiben an jede der Kronabhängigkeiten artikuliert.
Als Reaktion darauf hat sich Guernsey zusammen mit den anderen Kronabhängigkeiten verpflichtet, diese Bedenken bis Ende Dezember 2018 auszuräumen. Dementsprechend haben die Regierungen der Kronabhängigkeiten „in enger Zusammenarbeit“ bei der Ausarbeitung der jeweiligen Gesetze und Leitlinien mit der Absicht dass sie so eng wie möglich aufeinander abgestimmt sind. An der Ausarbeitung dieser Rechtsvorschriften waren Vertreter der relevanten Industriesektoren beteiligt, um sicherzustellen, dass sie in der Praxis funktionieren und die Anforderungen der EU vollständig erfüllt werden.
Am 5. November 2018 wurde der Entwurf der Income Tax (Substance Requirements) (Guernsey) (Amendment) Ordinance, 2018 (das „Substance Requirements Law“ oder „SRL“) von der Regierung von Guernsey veröffentlicht, um sicherzustellen, dass Guernsey seiner Verpflichtung nachkommt in Bezug auf die fehlende wirtschaftliche Substanz, die für die Geschäftstätigkeit in und durch Guernsey erforderlich ist.
Dieser Briefing-Vermerk wurde erstellt, um die wichtigsten Merkmale der Vorschläge im Rahmen des SRL zusammenzufassen.
3 High-Level-Prinzipien
Die vorgeschlagene SRL wurde entwickelt, um Bedenken auszuräumen, dass Unternehmen dazu verwendet werden könnten, künstlich Gewinne anzuziehen, die nicht den wirtschaftlichen Aktivitäten und der erheblichen wirtschaftlichen Präsenz auf Guernsey entsprechen. Vor diesem Hintergrund verlangt das vorgeschlagene Gesetz, dass bestimmte Unternehmen nachweisen, dass sie über Substanz auf der Insel verfügen, indem sie:
auf der Insel geleitet und verwaltet werden;
Durchführung von Core Income Generating Activities (CIGA) auf der Insel; und
über angemessene Personen, Räumlichkeiten und Ausgaben auf der Insel zu verfügen.
Diese Substanzanforderungen gelten für ein Unternehmen mit steuerlichem Wohnsitz in Guernsey für die folgenden Kategorien von geografisch mobilen Finanz- und sonstigen Dienstleistungsaktivitäten, die als „relevante Aktivitäten“, wie vom OECD-Forum für schädliche Steuerpraktiken identifiziert:
Bankwesen
Versicherung
Versand
Finanzierung & Leasing
Hauptsitz
Vertriebs- und Servicezentren
reine Beteiligungsgesellschaft; und
Geistiges Eigentum (für das es in Hochrisikoszenarien spezifische Anforderungen gibt)
Jede relevante Aktivitätskategorie ist in der SRL definiert, für die weitere Details zum spezifischen Umfang in Anhang 1.
Es wird davon ausgegangen, dass alle steueransässigen Unternehmen in ihren Steuererklärungen weitere Informationen angeben müssen, um sicherzustellen, dass die oben genannten Aktivitäten identifiziert werden können. Steuererklärungen werden auch darauf zugeschnitten, die Informationen zu sammeln, die zur Überwachung der Einhaltung der Stoffanforderungen erforderlich sind, wie in „5 Berichterstattung“ unten beschrieben.
Befreiung von der Substanzprüfung
Bitte beachten Sie, dass die folgenden Umstände, in denen ein ansässiges Unternehmen eine relevante Tätigkeit ausübt, nicht in den Anwendungsbereich fallen:
a) wenn sie in einem Abrechnungszeitraum keine Einkünfte aus einer entsprechenden Tätigkeit erzielt; oder
b) Wenn ein Unternehmen für Steuerzwecke nicht in Guernsey ansässig ist, selbst wenn es in Guernsey eingetragen ist. Nach geltendem Recht hängt es davon ab, ob diese Guernsey-Gesellschaft einen Wohnsitz in einer anderen Jurisdiktion beansprucht, mit der Guernsey ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) hat, und dann von den Tatsachen dieser Gesellschaft und dem anwendbaren DBA ab, um den tatsächlichen Wohnsitz zu bestätigen Status. Guernsey hat angekündigt, seine steuerlichen Ansässigkeitsregeln im Hinblick auf die neue SRL zu überprüfen, und weitere Leitlinien werden im Laufe des Jahres 2019 erwartet.
4 Die drei Stoffprüfungen
Sobald ein in Guernsey ansässiges Unternehmen identifiziert wurde, das relevante Aktivitäten durchführt, verlangt die SRL von dem Unternehmen, dass es den „Wirtschaftsstofftest“ erfüllt. Dieser Test gliedert sich wie unten beschrieben in drei Teile (beachten Sie, dass diese Tests nicht bestanden werden müssen, wenn kein Bruttoeinkommen in Bezug auf die betreffende Tätigkeit erzielt wird):
(i) Test 1 – Regie & Managed
Die Anforderung, auf der Insel geleitet und verwaltet zu werden ("der gerichtete und verwaltete Test") ist ein separater Test zum "Management and Control"-Test der Rechtsprechung, der bei der Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes eines Unternehmens verwendet wird. Die folgenden Bereiche müssen bei der Anwendung des gerichteten und verwalteten Tests berücksichtigt werden:
Häufigkeit der Vorstandssitzungen – dass im Hinblick auf den auf dieser Ebene erforderlichen Beschlussfassungsumfang eine angemessene Anzahl von Vorstandssitzungen abgehalten wird. Was eine angemessene Anzahl von Sitzungen darstellt, hängt von den jeweiligen Aktivitäten des Unternehmens ab. Es wird jedoch im Allgemeinen erwartet, dass selbst bei Unternehmen mit minimaler Aktivität mindestens eine Sitzung des Verwaltungsrats pro Jahr stattfindet.
Treffen in Guernsey – dass es ein Quorum von Direktoren gibt, die in Guernsey physisch anwesend sind. Es ist nicht notwendig, dass alle diese Treffen auf der Insel abgehalten werden, aber es wird erwartet, dass die Mehrheit dies ist. Obwohl sich die SRL auf das „Quorum“ der auf der Insel anwesenden Direktoren bezieht, hat das Steueramt von Guernsey bestätigt, dass sie erwarten würden, dass die Mehrheit des Vorstands physisch auf der Insel anwesend sein wird.
Protokolle und Aufzeichnungen – dass die dazugehörigen Protokolle und Aufzeichnungen geführt werden und belegen, dass der Vorstand ein Entscheidungsorgan ist, das die strategischen Entscheidungen trifft.
Wissen und Expertise von Board – dass der Vorstand über die zur Wahrnehmung seiner Aufgaben erforderlichen Kenntnisse und Fähigkeiten verfügt. Im Falle von Unternehmensleitern gelten die Anforderungen für die Person(en) (Beamte des Unternehmensleiters), die die Aufgaben tatsächlich wahrnehmen.
Aufzeichnungen in Guernsey – alle Protokolle und Aufzeichnungen werden in Guernsey geführt.
(ii) Test 2 – Haupteinkommensgenerierende Aktivitäten („CIGA“)
Für jeden Sektor enthält die vorgeschlagene SRL eine Liste der wichtigsten einkommensschaffenden Tätigkeiten (die in Anhang 2), die für jede relevante Tätigkeit gilt, in der ein Unternehmen tätig ist, ausüben würde. Das Unternehmen muss daher nachweisen, dass diese Kernaktivitäten in Guernsey durchgeführt werden.
Es ist jedoch nicht erforderlich, dass das Unternehmen alle aufgeführten CIGA-Anforderungen erfüllt, um die Substanz nachzuweisen. Zum Beispiel muss ein Unternehmen, das ein Patent besitzt, nicht die CIGA für Marketing, Branding und Vertrieb sowie Forschung und Entwicklung weiterführen.
Die vorgeschlagene Gesetzgebung verbietet einem Unternehmen auch nicht, seine Tätigkeit ganz oder teilweise auszulagern. Outsourcing umfasst in diesem Zusammenhang die Auslagerung, Beauftragung oder Delegierung an Dritte (z. B. einen Corporate Service Provider (CSP)) oder Konzernunternehmen. Was das Guernsey-Unternehmen nachweisen muss, ist, dass es über eine angemessene Überwachung und Kontrolle der ausgelagerten Aktivitäten verfügt und, um die materiellen Anforderungen zu erfüllen, dass diese Aktivitäten auf der Insel durchgeführt werden. Wenn ein CIGA ausgelagert wird, werden die Ressourcen des CSP auf der Insel bei der Feststellung, ob der Personen- und Standorttest erfüllt wird, berücksichtigt. Es darf jedoch keine Doppelzählung erfolgen, wenn die Leistungen an mehr als ein Unternehmen erbracht werden. Das Unternehmen bleibt dafür verantwortlich, dass bei seiner Rückkehr genaue Informationen gemeldet werden, und dies umfasst genaue Angaben zu den von seinem CSP eingesetzten Ressourcen, beispielsweise basierend auf der Verwendung von Arbeitszeitnachweisen.
Beachten Sie, dass ausgelagerte Aktivitäten, die nicht Teil des CIGA sind, die Fähigkeit des Unternehmens zur Erfüllung der Stoffanforderung (z. B. Backoffice-Funktionen wie IT-Support) nicht beeinträchtigen. Darüber hinaus schließt das Substanzerfordernis nicht aus, dass Unternehmen sachkundigen professionellen Rat suchen oder die Dienste von Spezialisten in anderen Rechtsordnungen in Anspruch nehmen.
Der wichtigste Punkt ist, dass die auf der Insel steuerpflichtigen Einkünfte dem auf der Insel durchgeführten CIGA entsprechen müssen.
(iii) Test 3 – Angemessene Ressourcen
Das Unternehmen muss nachweisen, dass in Bezug auf das Ausmaß der einschlägigen Tätigkeit auf Guernsey Folgendes gegeben ist:
(a) Mitarbeiter – Das Unternehmen verfügt über eine angemessene Anzahl von (qualifizierten) Mitarbeitern in der Rechtsordnung im Verhältnis zu den Aktivitäten des Unternehmens.
(b) Ausgaben – In der Rechtsordnung fallen im Verhältnis zu den Tätigkeiten des Unternehmens jährliche Ausgaben in angemessener Höhe an.
(c) Räumlichkeiten – Angemessene physische Büros und/oder Räumlichkeiten in der Gerichtsbarkeit, von denen aus die Aktivitäten des Unternehmens ausgeführt werden können.
Der Gesetzesentwurf bezieht sich auf den Begriff „angemessen“. Dieser Begriff ist jedoch nicht definiert und hat daher seine gewöhnliche Bedeutung. Die Wörterbuchdefinition von „angemessen“ lautet: „Genug oder zufriedenstellend für einen bestimmten Zweck“.
Was für jedes Unternehmen angemessen ist, hängt von den besonderen Gegebenheiten des Unternehmens und seiner Geschäftstätigkeit ab. Ein Unternehmen muss sicherstellen, dass es angemessene Aufzeichnungen führt und aufbewahrt, um die Angemessenheit der eingesetzten Ressourcen und der getätigten Ausgaben nachzuweisen.
5 Berichterstattung
Die SRL verlangt von einem Guernsey-Unternehmen, dem Guernsey Income Tax Office alle Informationen zur Verfügung zu stellen, die vernünftigerweise erforderlich sind, um dem Director of Income Tax bei der Feststellung zu helfen, ob ein ansässiges Unternehmen den wirtschaftlichen Substanztest bestanden hat oder nicht. Obwohl die Gesetzgebung derzeit keine Angaben dazu macht, welche Art von Informationen erforderlich ist, haben Branchenberater darauf hingewiesen, dass diese Informationen über die jährliche Steuererklärung des Unternehmens erhoben werden und dass die folgenden Details wahrscheinlich angefordert werden:
Geschäftstätigkeiten;
Höhe und Art des Bruttoeinkommens;
Höhe und Art der Ausgaben und Vermögenswerte;
Firmengelände;
Anzahl Mitarbeiter mit Angabe der Anzahl der Vollzeitäquivalente mit den erforderlichen Qualifikationen.
6 Sanktionen und internationale Berichterstattung
Die vorgeschlagenen Rechtsvorschriften enthalten robuste und abschreckende Sanktionen für die Nichterfüllung der Stoffanforderungen. Die Sanktionen sind progressiv und beinhalten Geldstrafen (wie unten beschrieben), die mögliche Anforderung einer Prüfung bei Feststellung einer fortgesetzten Nichteinhaltung, mit der endgültigen Sanktion, die zur Streichung des Unternehmens aus dem Handelsregister führt.
Die zuständige Behörde tauscht auch spontan relevante Informationen mit der zuständigen Behörde des EU-Mitgliedstaats aus, in der die unmittelbare Muttergesellschaft, die oberste Muttergesellschaft und/oder der endgültige wirtschaftliche Eigentümer ansässig ist, wenn die Substanzanforderung nicht erfüllt ist. In allen IP-Fällen mit hohem Risiko findet automatisch ein Austausch relevanter Informationen statt (siehe Anhang 1 „Geistiges Eigentum“ für weitere Details).
Die Geldstrafen in Guernsey für das Nichtbestehen des wirtschaftlichen Substanztests sind:
i) für das Versäumnis des ersten Abrechnungszeitraums eine Strafe von höchstens 10,000 £;
ii) für das Versäumnis des dritten Abrechnungszeitraums eine Strafe von höchstens 50,000 GBP; und
iii) Für das Versäumnis des vierten Abrechnungszeitraums eine Strafe von höchstens 100,000 GBP.
7 Weitere Hinweise
Die Steuerverwaltungen der Crown Dependencies werden weiterhin zusammenarbeiten, um umfassende Leitlinien zu erstellen, die in naher Zukunft veröffentlicht werden. Diese können jedoch möglicherweise nicht alle Szenarien abdecken und ersetzen nicht die Notwendigkeit einer unabhängigen professionellen Beratung.
Ein nützliches Flussdiagramm für die Stoffanforderungen, wie es in den Leitlinien zu Kronenabhängigkeiten erstellt wurde, ist beigefügt unter Anhang 3.
8 Fazit
Unternehmen, die in relevanten Branchen tätig sind, stehen nun unter Druck, sicherzustellen, dass sie die neue Gesetzgebung einhalten, die Anfang 2019 in Kraft tritt.
Dies wird erhebliche Auswirkungen auf viele Guernsey-Unternehmen haben, die nur kurze Zeit haben, um den Behörden nachzuweisen, dass sie die Vorschriften einhalten. Die potenziellen Strafen bei Nichteinhaltung können ein nachteiliges Reputationsrisiko, Geldstrafen von bis zu 100,000 GBP und sogar die Streichung eines Unternehmens verursachen.
Wo verlässt uns das?
Alle Unternehmen müssen sich überlegen, ob sie in die relevanten Sektoren fallen und wo dies der Fall ist, müssen ihre Position prüfen und bewerten. Fällt ein Unternehmen nicht in einen relevanten Sektor, fallen ihm durch die vorgeschlagene SRL keine Verpflichtungen auf.
Viele Unternehmen werden leicht erkennen können, ob sie zu einem relevanten Sektor gehören oder nicht, und Unternehmen, die von CSPs verwaltet werden, müssen möglicherweise beurteilen, ob sie über die erforderliche Substanz verfügen.
Was könnte sich ändern?
Wir stehen am Rande des Brexits und bis heute wurden viele Gespräche mit der EU-Kommission geführt und die Gesetzesentwürfe von dieser geprüft; die COCG wird jedoch erst im Februar 2019 zusammenkommen, um solche Angelegenheiten zu erörtern.
Es bleibt daher abzuwarten, ob die COCG der Auffassung ist, dass die Vorschläge weit genug gehen. Klar ist, dass diese Gesetzgebung in irgendeiner Form bleiben wird und Unternehmen daher ihre Position so schnell wie möglich überdenken müssen.
Wie können wir Ihnen helfen?
Wenn Sie der Meinung sind, dass Ihr Unternehmen von der neuen Gesetzgebung betroffen sein könnte, ist es wichtig, dass Sie jetzt mit der Bewertung beginnen und geeignete Maßnahmen ergreifen. Bitte kontaktieren Sie das Dixcart-Büro in Guernsey, um die Stoffanforderungen genauer zu besprechen: beratung.guernsey@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Volle Treuhandlizenz, erteilt von der Guernsey Financial Services Commission. Auf Guernsey eingetragene Firmennummer: 6512.
Anhang 1
Relevante Aktivitätsdefinitionen
Jede relevante Aktivitätskategorie ist in der SRL für ein in Guernsey steuerlich ansässiges Unternehmen wie folgt definiert:
Bankwesen
Bezeichnet die Ausübung von Bankgeschäften, wie sie durch das Gesetz über die Bankenaufsicht (Bailiwick of Guernsey) von 1994 geregelt sind.
Versicherung
Bezeichnet das Betreiben von Versicherungsgeschäften im Sinne und unter der Lizenz des Insurance Business (Bailiwick of Guernsey) Law, 2002.
Versand
Ist in der SRL definiert als jedes Schiff mit einer Länge von mehr als 24 Metern, das in internationalen Gewässern (dh nicht in den Gewässern der Bailiwick of Guernsey) für Einnahmen, für die Beförderung von Passagieren oder Fracht, einschließlich der folgenden Aktivitäten, operiert:
Die Vermietung des Schiffes auf Charterbasis;
Der Verkauf von Tickets oder Ähnlichem und die Erbringung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit solchen Verkäufen;
Die Verwendung, Wartung oder Vermietung von Containern (einschließlich Anhängern und anderen Fahrzeugen oder Ausrüstungen für den Transport von Containern), die für den Transport von Gütern oder Waren verwendet werden; und
Das Management der Besatzung eines Schiffes.
Finanzierung und Leasing
Ist definiert als ein Unternehmen, das einer Person (einem „Kunden“) Kreditfazilitäten jeglicher Art gegen Entgelt zur Verfügung stellt. Sie umfasst die Gewährung von Krediten in Raten, die gesondert in Rechnung gestellt und dem Kunden bekannt gegeben werden im Zusammenhang mit:
Die Lieferung von Waren durch Ratenkauf;
Finanzierungsleasing (ohne Grundstücke und Grundstücksanteile); und
Bedingter Verkauf oder Kreditverkauf.
Geschäft der Zentrale
Bezeichnet die Erbringung einer der folgenden Dienstleistungen durch eine in Guernsey ansässige Gesellschaft an nicht in Guernsey ansässige gruppeninterne Personen:
Die Bereitstellung von Führungskräften;
Die Übernahme oder Kontrolle eines wesentlichen Risikos für Aktivitäten, die von einer dieser Personen der Gruppe durchgeführt werden, oder Vermögenswerte, die sich im Besitz dieser Personen befinden; und
Die Bereitstellung substanzieller Beratung in Bezug auf die Übernahme oder Kontrolle von Risiken für solche oben genannten Aktivitäten oder Vermögenswerte.
Vertriebs- und Servicezentren
bezeichnet ein Unternehmen, dessen einzige oder hauptsächliche Tätigkeit darin besteht:
Der Kauf von Rohstoffen und Fertigprodukten von anderen Mitgliedern derselben Gruppe, die nicht in Guernsey ansässig sind, und deren Weiterverkauf für einen kleinen Prozentsatz des Gewinns; oder
Die Erbringung von Dienstleistungen für andere Mitglieder derselben Gruppe, die nicht auf Guernsey ansässig sind.
Holdinggesellschaft
Wenn es sich um ein in Guernsey ansässiges Unternehmen handelt, das im Großen und Ganzen die Mehrheitsanteile an einem anderen Unternehmen hält; hat als primäre Funktion den Erwerb und das Halten von Aktien oder Beteiligungen an anderen Unternehmen; und die keine gewerbliche Tätigkeit ausübt.
Geistiges Eigentum (IP)
Erzielt ein Unternehmen Einkünfte aus geistigem Eigentum, muss es auch prüfen, ob es sich um ein in der Gesetzgebung definiertes „Hochrisiko-IP-Unternehmen“ handelt.
Es besteht die widerlegbare Vermutung, dass ein IP-Unternehmen mit hohem Risiko die Substanzanforderung nicht erfüllt hat, da die Risiken einer künstlichen Gewinnverlagerung als größer angesehen werden. Infolgedessen tauscht die zuständige Behörde alle von der Gesellschaft bereitgestellten Informationen mit der zuständigen Behörde des betreffenden EU-Mitgliedstaats aus, in der die unmittelbare Muttergesellschaft, die oberste Muttergesellschaft und/oder der endgültige wirtschaftliche Eigentümer ansässig ist. Dieser Informationsaustausch erfolgt im Einklang mit den bestehenden internationalen Steueraustauschabkommen.
Um die Vermutung zu widerlegen und keine weiteren Sanktionen zu verhängen (siehe unten), muss ein risikoreiches IP-Unternehmen Materialien erstellen, die erklären, wie die DEMPE-Funktionen (Entwicklung, Verbesserung, Wartung, Schutz und Nutzung) unter seiner Kontrolle gestanden haben, und dass Dabei handelte es sich um hochqualifizierte Personen, die ihre Kerntätigkeiten auf der Insel ausüben. Die hohe Beweisschwelle erfordert:
Detaillierte Geschäftspläne, die die kommerziellen Gründe für das Halten des geistigen Eigentums/der geistigen Eigentumsgüter auf der Insel klar darlegen;
Konkrete Beweise dafür, dass die Entscheidungsfindung auf der Insel stattfindet und nicht anderswo; und
Informationen zu den Mitarbeitern in Guernsey, deren Erfahrung, Vertragsbedingungen, Qualifikationen und Betriebszugehörigkeit. Regelmäßige Entscheidungen von nicht ansässigen Direktoren oder Vorstandsmitgliedern oder ortsansässigen Mitarbeitern, die passiv immaterielle Vermögenswerte halten, können die Vermutung nicht widerlegen.
Anhang 2
Definitionen der einkommensgenerierenden Kerntätigkeit (CIGA)
Für die Zwecke der Verordnungen wurde „einkommen schaffende Kerntätigkeit“ in Bezug auf jede relevante Tätigkeit, die auf Guernsey ausgeübt wird, wie folgt definiert:
Bankwesen
In Bezug auf das Bankgeschäft umfasst:
Risikomanagement einschließlich Kredit-, Währungs- und Zinsrisiko;
Eingehen von Absicherungspositionen;
Bereitstellung von Krediten, Krediten oder anderen Finanzdienstleistungen für Kunden;
Verwaltung des regulatorischen Kapitals; und
Erstellung von behördlichen Berichten und Erklärungen.
Versicherung
In Bezug auf die Versicherung umfasst:
Vorhersage und Berechnung von Risiken;
Risikoversicherung oder Rückversicherung; und
Bereitstellung von Kundendienstleistungen,
Finanzierung und Leasing
In Bezug auf Finanzierung und Leasing umfasst:
Identifizierung und Erwerb von zu leasenden Vermögenswerten (im Falle von Leasing);
Festlegung der Bedingungen und Dauer einer Finanzierung oder eines Leasings;
Überwachung und Überarbeitung von Vereinbarungen; und
alle Risiken zu managen.
Hauptsitz
In Bezug auf den Hauptsitz umfasst:
Treffen relevanter Managemententscheidungen;
Anfallen von Ausgaben im Namen von Gruppenunternehmen; und
Koordination von Gruppenaktivitäten.
Versand
In Bezug auf den Versand umfasst:
Management der Besatzung (einschließlich Einstellung, Bezahlung und Überwachung von Besatzungsmitgliedern);
Schleppen und Warten von Schiffen;
Überwachung und Verfolgung von Lieferungen;
Bestimmen, welche Waren zu bestellen sind und wann sie geliefert werden sollen; und
Organisation und Überwachung von Reisen.
Vertriebs- und Servicezentren
In Bezug auf Vertriebs- und Servicezentren umfasst:
Transportieren und Lagern von Waren, Komponenten und Materialien;
Verwaltung von Beständen;
Bestellungen aufnehmen; und
Erbringung von Beratungs- oder anderen Verwaltungsdienstleistungen.
Holdinggesellschaft
Alle Aktivitäten im Zusammenhang mit diesem Geschäft.
Geistiges Eigentum
In Bezug auf geistiges Eigentum umfasst:
Forschung und Entwicklung (anstatt zu erwerben oder auszulagern);
Marketing, Markenbildung und Vertrieb;
Treffen der strategischen Entscheidungen und Verwalten (sowie Tragen) der Hauptrisiken in Bezug auf die Entwicklung und anschließende Verwertung des geistigen Eigentums;
Treffen der strategischen Entscheidungen und Verwalten (sowie Tragen) der Hauptrisiken in Bezug auf den Erwerb durch Dritte und die anschließende Verwertung des geistigen Eigentums; und
Ausübung der zugrunde liegenden Handelsaktivitäten, durch die das geistige Eigentum verwertet wird und die zur Erzielung von Einnahmen von Dritten führen.
Anhang 3
Flussdiagramm zu den Stoffanforderungen
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Volle Treuhandlizenz, erteilt von der Guernsey Financial Services Commission. Auf Guernsey eingetragene Firmennummer: 6512.
Die Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man und Jersey) haben für Unternehmen, die in jeder dieser Rechtsordnungen gegründet oder steuerlich ansässig sind, Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz eingeführt, die für Abrechnungszeiträume beginnend am oder nach dem 1. Januar 2019 gelten.
Diese Gesetzgebung wurde entwickelt, um der hohen Verpflichtung der Crown Dependencies im November 2017 nachzukommen, die Bedenken der EU-Verhaltenskodex-Gruppe auszuräumen, dass einige auf diesen Inseln steueransässige Unternehmen nicht über genügend „Substanz“ verfügen und keinen Nutzen daraus ziehen steuerliche Vorzugsregelungen.
Nach ihrer Umsetzung sollen diese Änderungen die Kronabhängigkeiten auf die weiße Liste der kooperativen Rechtsordnungen der EU setzen und jegliche Möglichkeit zukünftiger Sanktionen vermeiden.
Es ist erwähnenswert, dass die EU insgesamt 47 Rechtsordnungen ermittelt hat, die alle dringend die Stoffanforderungen erfüllen müssen.
Kronenabhängigkeiten – Zusammenarbeiten
Die Regierungen der Kronabhängigkeiten haben bei der Ausarbeitung der jeweiligen Gesetze und Leitlinien „in enger Zusammenarbeit“ zusammengearbeitet, mit der Absicht, diese so eng wie möglich aufeinander abzustimmen. An der Ausarbeitung der Rechtsvorschriften für jede Insel waren Vertreter der relevanten Industriesektoren beteiligt, um sicherzustellen, dass sie in der Praxis funktioniert und die EU-Anforderungen vollständig erfüllt.
In Kürze, Wirtschaftliche Substanzanforderungen, Diesegültig für Abrechnungsperioden, die am oder nach dem 1.st Januar 2019. Jedes Crown-Dependency-Unternehmen, das für Steuerzwecke als in der Rechtsordnung ansässig gilt und Einnahmen aus der Durchführung relevanter Aktivitäten erzielt, muss die Substanz nachweisen.
Spezifische „relevante Tätigkeiten“ sind definiert als:
[2]. Dies ist eine sehr eng definierte Aktivität und umfasst nicht die meisten Holdinggesellschaften.
Ein in einem der Kronbesitzungen ansässiges Unternehmen, das eine oder mehrere dieser „relevanten Tätigkeiten“ ausübt, muss Folgendes nachweisen:
Geleitet und verwaltet
Das Unternehmen wird in der Gerichtsbarkeit in Bezug auf diese Tätigkeit geleitet und verwaltet:
In Anbetracht des erforderlichen Entscheidungsniveaus müssen Sitzungen des Verwaltungsrats in der Gerichtsbarkeit in angemessener Häufigkeit abgehalten werden;
Bei diesen Sitzungen muss die Mehrheit der Direktoren in der Gerichtsbarkeit anwesend sein;
Bei diesen Vorstandssitzungen müssen strategische Entscheidungen des Unternehmens getroffen werden und das Protokoll sollte diese Entscheidungen widerspiegeln;
Alle Aufzeichnungen und Protokolle des Unternehmens sollten in der Gerichtsbarkeit aufbewahrt werden;
Die Mitglieder des Vorstandes sollen über die zur Wahrnehmung der Aufgaben des Vorstandes erforderlichen Kenntnisse und Erfahrungen verfügen.
2. Qualifizierte Fachkräfte
Das Unternehmen verfügt über eine angemessene Anzahl von (qualifizierten) Mitarbeitern in der Gerichtsbarkeit, die den Aktivitäten des Unternehmens angemessen ist.
3. Angemessene Ausgaben
In der Gerichtsbarkeit fallen jährliche Ausgaben in angemessener Höhe im Verhältnis zu den Aktivitäten des Unternehmens an.
4. Lokal
Das Unternehmen verfügt in der Gerichtsbarkeit über angemessene physische Büros und/oder Räumlichkeiten, von denen aus die Aktivitäten des Unternehmens ausgeführt werden können.
5. Kerneinkommen schaffende Aktivitäten
Sie übt ihre Haupttätigkeit zur Erzielung von Einnahmen in der Gerichtsbarkeit aus; diese sind in den Rechtsvorschriften für jede spezifische „relevante Tätigkeit“ definiert.
Die zusätzlichen Informationen, die ein Unternehmen benötigt, um nachzuweisen, dass es die materiellen Anforderungen erfüllt, sind Bestandteil der jährlichen Steuererklärung des Unternehmens auf der entsprechenden Insel. Das Versäumnis, Rücksendungen einzureichen, führt zu einer Geldstrafe.
aktionen
Die Durchsetzung der Anforderungen an die wirtschaftliche Substanz wird in einer formalen Hierarchie von Sanktionen für nicht konforme Unternehmen mit zunehmender Härte bis zu einer Höchststrafe von 100,000 GBP bestehen. Letztlich würde bei anhaltender Nichteinhaltung ein Antrag auf Streichung des Unternehmens aus dem jeweiligen Firmenregister gestellt.
Welche Art von Unternehmen müssen der Substanz besondere Aufmerksamkeit schenken?
Unternehmen, die nur ihren eingetragenen Sitz in einer der Crown Dependencies haben oder außerhalb von ihr eingetragen (und dort kontrolliert werden) müssen diese neuen Regeln besonders beachten.
Wie kann Dixcart helfen?
Dixcart ermutigt seine Kunden seit mehreren Jahren proaktiv, echte wirtschaftliche Substanz zu demonstrieren. Wir haben an sechs Standorten auf der ganzen Welt, darunter auf der Isle of Man und Guernsey, umfangreiche Büroeinrichtungen mit Service (über 20,000 Quadratfuß) eingerichtet.
Dixcart beschäftigt hochrangige, beruflich qualifizierte Mitarbeiter, um internationale Funktionen für seine Kunden zu unterstützen und zu leiten. Diese Fachleute sind in der Lage, je nach Bedarf Verantwortung für verschiedene Rollen zu übernehmen; Finanzdirektor, nicht geschäftsführender Direktor, Branchenspezialist usw.
Zusammenfassung
Dixcart sieht dies als Chance für seine Kunden, echte Steuertransparenz und -legitimität zu demonstrieren. Diese Maßnahmen fördern auch die realwirtschaftliche Aktivität und die Schaffung von Arbeitsplätzen in den Jurisdiktionen der Crown Dependency.
Weitere Informationen
Zwei Flussdiagramme, eines für Guernsey und eines für die Isle of Man, sind beigefügt.
Sie beschreiben die jeweiligen zu berücksichtigenden Schritte und definieren, wann die Stoffanforderungen erfüllt werden müssen. Links zu den entsprechenden Regierungswebsites mit umfassenden Details zu den entsprechenden Gesetzen für jede Gerichtsbarkeit sind ebenfalls enthalten.
Das jüngste Interesse der internationalen Finanz- und Investmentgemeinschaft an portugiesischen Immobilien hat die portugiesische Regierung dazu motiviert, ein neues Investmentvehikel einzuführen, das ausschließlich Immobilieninvestitionen gewidmet ist.
Die im Februar 2019 eingeführte 'Sociedades de Investmento e Gestao Imobiliaria' ('SIGI') führt eine Reihe von Funktionen ein, die allgemein mit Real Estate Investment Trusts verbunden sind.
Die SIGI ist eine neue Art von Immobilienunternehmen, die auf den Erwerb und/oder die Verwaltung von Gewerbe- oder Wohnimmobilien auf dem Mietmarkt ausgerichtet ist.
Der Steuerrahmen entspricht dem eines anderen Investmentvehikels, dem „OIC – Organismos de Investimento Colectivo“, und die für letzteren relevanten Steuervorteile gelten auch für SIGIs und werden durch das portugiesische Gesellschaftsgesetz geregelt.
Das vorteilhafte Steuersystem
Ein wesentlicher Vorteil einer SIGI ist ihr steuerlicher Rahmen.
Ziel ist es, Kleinanleger anzuziehen und ihnen die Gewissheit zu geben, dass sie, solange Gewinne ausgeschüttet werden, davon profitieren. Das Gesetz sieht daher vor, dass die SIGI 9 Monate nach dem Ende des Steuerjahres als Dividende Folgendes auszahlen sollte:
90% des Gewinns aus; Dividenden, Erträge aus eigenen Anteilen oder Erträge aus anderen Anteilen oder Anteilen (wenn SIGI Anteile anderer SIGIs oder Anteile an einem Investmentfonds hält);
75% der durch die direkte Immobilientätigkeit erzielten Gewinne;
Darüber hinaus müssen mindestens 75 % des Nettogewinns aus dem Verkauf der von der SIGI verwalteten Vermögenswerte reinvestiert werden. Diese Reinvestition sollte innerhalb von 3 Jahren in andere Vermögenswerte erfolgen.
Die Nichteinhaltung einer der oben genannten Anforderungen führt dazu, dass der SIGI-Status für mindestens 3 Jahre entzogen wird.
Die auf die Gewinne der SIGI erhobene Körperschaftsteuer beträgt 21%.
Bei der Berechnung des Nettogewinns werden jedoch folgende Einnahmequellen NICHT berücksichtigt:
Kapitalgewinn;
Einkünfte aus Immobilien (einschließlich Mieteinnahmen);
Erträge aus Kapital.
Diese Ausnahmen sind nicht verfügbar, wenn die Einkommensquelle ein Land ist, das von Portugal als Steueroase angesehen wird.
Zum Quellensteuerabzug:
Wenn der Anleger eine in Portugal steuerpflichtige natürliche Person ist, wird bei Dividendenausschüttungen eine Quellensteuer in Höhe von 28% erhoben;
Wenn der Anleger eine natürliche Person ist, die nicht in Portugal steuerlich ansässig ist, beträgt der Quellensteuersatz 10 %;
Wenn die Dividenden an ein portugiesisches Unternehmen gezahlt werden, beträgt die Quellensteuer 25 %;
Wenn Dividenden an eine Gesellschaft gezahlt werden, kann die Beteiligungsfreistellung gelten, und in diesem Fall fällt keine Quellensteuer an.
Eigenschaften
Ein SIGI muss die folgenden Regeln einhalten:
Eingetragen als Aktiengesellschaft („Sociedades Anónimas“);
einen externen Wirtschaftsprüfer und einen internen Steuerausschuss ernennen;
Verwenden Sie eine angegebene Objects-Klausel;
ein Mindestgrundkapital von 5,000,000 € haben, das in Stammaktien vertreten ist (es ist nicht möglich, verschiedene Aktiengattungen zu haben);
Einhaltung bestimmter Grenzen in Bezug auf Schulden und die Zusammensetzung des Vermögens;
Verweis auf „SIGI“ oder „Sociedades de Investment e Gestao Imobiliaria“ in ihren Namen aufnehmen;
Die Aktien müssen zum Handel an einer Börse oder in einem multilateralen System in Portugal oder einem anderen EU-Mitgliedstaat (Euronext Access oder Alternext, Portugal) verfügbar sein.
Um Kleinanlegern zusätzliche Möglichkeiten zu bieten, müssen mindestens 20 % der Aktien von Anlegern gehalten werden, die jeweils weniger als 2 % der Stimmrechte halten.
Alle von der SIGI erworbenen Vermögenswerte müssen für mindestens 3 Jahre aufbewahrt werden und die Verschuldungsquote (Schulden beinhaltet: Gesellschafterschulden ohne Eigenkapital und Bankschulden) darf zu keiner Zeit mehr als 60% des Gesamtwertes des Unternehmensvermögens betragen.
Grundstücke, die zu Bauzwecken erworben werden, müssen innerhalb von 3 Jahren nach dem Erwerbsdatum als städtisches Eigentum oder als eigenständige Einheiten ausgewiesen werden.
OICs (Organismos de Investimento Colectivo) und Aktiengesellschaften können in SIGIs umgewandelt werden.
Weitere Informationen
Wenn Sie weitere Informationen zu portugiesischen SIGIs und ihren potenziellen Vorteilen wünschen, wenden Sie sich bitte an das Dixcart-Büro in Portugal: beratung.portugal@dixcart.com. Alternativ wenden Sie sich bitte an Ihren üblichen Dixcart-Ansprechpartner.
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