Vantaggi delle regole del gruppo consolidato di Malta e del concetto di unità fiscali
Il concetto di "unità fiscali" e perché sono di interesse
Attraverso la sua legge sull'imposta sul reddito, Malta ha introdotto il concetto di "unità fiscali" che possono essere costituite da un gruppo di società. Ciò significa che ora è possibile per tali società pagare direttamente l'imposta del 5% (reddito di negoziazione) o del 10% (reddito passivo), anziché il 35% standard per una società commerciale, con gli azionisti non residenti che chiedono poi un rimborso del 30% (reddito di negoziazione)o 25% (reddito passivo).
Dal 2020 è possibile registrare un gruppo di società come unità fiscale, che può scegliere di essere trattata come un unico contribuente.
Malta ha pubblicato il Regolamento consolidato di gruppo che entra in vigore a partire dall'anno di valutazione 2020, relativo alle unità fiscali con esercizi che iniziano nel 2019 e negli anni successivi.
- Uno dei vantaggi dell'applicazione del regime di consolidamento è un beneficio di flusso di cassa. La presentazione di una dichiarazione dei redditi eliminerà il lasso di tempo per la ricezione del rimborso dell'imposta nelle circostanze usuali, in cui una dichiarazione dei redditi viene compilata separatamente per ciascuna società. Per un gruppo di società verrebbe presentata una sola dichiarazione dei redditi.
- Le Regole Consolidate di Gruppo semplificheranno il calcolo e la rendicontazione dell'imposta sul reddito per le società del gruppo e altre questioni relative al gruppo, poiché tutte le entrate, le uscite e le spese derivanti dalle società saranno considerate sostenute dal contribuente principale. La stessa norma sarà applicata in relazione alle operazioni avvenute tra il contribuente principale e le sue controllate.
Formazione di un'unità fiscale
Una società madre e una sussidiaria o sussidiarie rilevanti possono fare un'elezione per formare un'unità fiscale. La società madre deve possedere almeno il 95% della controllata e la controllata deve avere lo stesso periodo contabile della sua società madre.
Le controllate, come sopra dettagliato, sono indicate come 'controllate trasparenti'. Laddove la controllata trasparente è una società madre, se ha "filiali al 95%", anche queste possono aderire all'unità fiscale. Il contribuente principale di un'unità fiscale è una società madre di una o più controllate trasparenti, all'interno dell'unità fiscale.
Le società che non sono residenti a Malta possono far parte di un'unità fiscale, tuttavia il contribuente principale deve sempre qualificarsi come società registrata a Malta e deve mantenere una stabile organizzazione a Malta.
Reddito imponibile
I membri dell'unità fiscale, diversi dal contribuente principale, sono considerati entità trasparenti ai fini dell'imposta sul reddito di Malta. Di conseguenza, qualsiasi reddito e guadagno derivato da queste controllate trasparenti sarà assegnato direttamente al contribuente principale. Allo stesso modo, anche le spese e le detrazioni in conto capitale sostenute dalle società controllate trasparenti saranno attribuite direttamente al contribuente principale.
Non saranno prese in considerazione le transazioni tra i membri dell'unità fiscale, ad eccezione dei trasferimenti di beni immobili situati a Malta e dei trasferimenti di società immobiliari.
I redditi o gli utili assegnati al contribuente principale manterranno il loro carattere e la loro fonte. Tuttavia, sono incluse una serie di regole di origine presunta. Ad esempio, i redditi o gli utili derivanti da una controllata trasparente non residente a Malta sono considerati attribuibili a una stabile organizzazione del contribuente principale situata al di fuori di Malta, a condizione che la controllata trasparente mantenga una sostanza sufficiente in tale giurisdizione.
Obblighi di conformità
L'uso del regime dell'unità fiscale di Malta è per scelta.
Il contribuente principale sarà tenuto a redigere un bilancio consolidato e un conto economico consolidato, coprendo tutte le società all'interno dell'unità fiscale. Spetta anche al contribuente principale presentare la dichiarazione dei redditi dell'unità fiscale, mentre gli altri membri dell'unità fiscale sono esentati dalla presentazione delle rispettive dichiarazioni dei redditi. I membri dell'unità fiscale sono solidalmente responsabili del pagamento dell'imposta.
Informazioni aggiuntive
Se desideri ulteriori informazioni su questo argomento, contatta l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com o il tuo solito contatto Dixcart.
