Beni nel Regno Unito e imposta sulle successioni: opportunità di pianificazione disponibili per alcuni individui
sfondo
È importante che l’imposta di successione nel Regno Unito venga presa in attenta considerazione, in particolare da parte delle persone che possiedono beni nel Regno Unito.
La presente nota informativa esamina come, con un'attenta pianificazione, alcuni obblighi fiscali di successione nel Regno Unito possano essere mitigati per determinati individui.
Che cos'è l'imposta di successione nel Regno Unito?
L'imposta sulle successioni del Regno Unito (IHT) è un'imposta sul denaro o sui beni detenuti alla morte e su alcune donazioni fatte nel corso della vita (soprattutto quelle donazioni fatte meno di 7 anni prima della morte).
Un certo importo può comunque essere trasferito esentasse. Questo è noto come "indennità esentasse" e/o "fascia di aliquota zero".
Ogni individuo ha un'imposta di successione esentasse pari a £ 325,000. Questa indennità è rimasta la stessa dal 2010/11.
In caso di morte, l'imposta di successione nel Regno Unito è del 40%.
Indennità aggiuntiva a tasso zero
Gli individui, con un valore immobiliare superiore alla loro franchigia fiscale di £ 325,000, a causa del valore della loro casa, potrebbero essere in grado di usufruire di un'ulteriore franchigia fiscale nota come residenza nulla fascia di tasso (RNRB).
Questa agevolazione fiscale aggiuntiva vale fino a £ 175,000 (2025/26) ed è disponibile quando la residenza principale di un individuo viene trasferita ai suoi figli o nipoti.
L'imposta di successione nel Regno Unito si applica a un residente fiscale non britannico?
L'imposta sulle successioni si applica non solo ai residenti nel Regno Unito, ma anche ai non residenti.
Tuttavia, l'ambito di applicazione dell'IHT è limitato nel caso di non residenti. Per i non residenti, l'imposta di successione è normalmente dovuta solo sui beni situati nel Regno Unito, che includono terreni e fabbricati, azioni e titoli, conti bancari, ecc. I non residenti non sono in genere soggetti all'IHT sui loro beni non britannici, a meno che non abbiano acquisito la residenza fiscale a lungo termine nel Regno Unito (ovvero che siano stati residenti fiscali nel Regno Unito per almeno 10 degli ultimi 20 anni fiscali).
Dal 6 aprile 2025, un individuo che è diventato residente fiscale a lungo termine nel Regno Unito sarà soggetto all'IHT del Regno Unito sui propri beni in tutto il mondo (soggetto all'applicazione di un numero limitato di trattati sulle imposte di successione).
Un individuo può mantenere la residenza a lungo termine nel Regno Unito fino a dieci anni fiscali dopo aver lasciato il Regno Unito. Questo periodo è più breve se non ha vissuto nel Regno Unito per tutti i 20 anni precedenti.
Ad esempio, se un individuo ha vissuto in precedenza nel Regno Unito per:
- da dieci a tredici anni, non saranno più considerati residenti a lungo termine nel Regno Unito tre anni dopo aver lasciato il Paese;
- 14 anni, cessano di essere residenti a lungo termine nel Regno Unito quattro anni dopo aver lasciato il Paese;
- 15 anni, cessano di essere residenti a lungo termine nel Regno Unito cinque anni dopo aver lasciato il Paese.
Lo status di residente a lungo termine di un individuo verrà "reimpostato" una volta che il soggetto non sarà più residente nel Regno Unito per 10 anni fiscali consecutivi.
Come spesso accade, è meglio considerare un insieme complesso di leggi attraverso esempi esplicativi.
Esempi esplicativi
Tom è cittadino australiano, è nato in Australia e ha sempre vissuto e lavorato lì. Non è residente a lungo termine nel Regno Unito e ha un patrimonio netto di 5 milioni di sterline. È divorziato e ha un figlio di 19 anni.
Il figlio di Tom, Harry, sceglie di studiare in un'università nel Regno Unito e Tom è consapevole che il settore immobiliare nel Regno Unito ha mostrato, negli ultimi anni, dei buoni rendimenti.
Tom acquista una proprietà a suo unico nome, senza ipoteca, vicino all'università di suo figlio nel Regno Unito per £ 500,000, affinché suo figlio possa vivere mentre studia nel Regno Unito.
Opportunità di pianificazione – 1
Sebbene Tom non sia residente fiscale nel Regno Unito, tutti i beni a lui intestati situati nel Regno Unito sono soggetti all'imposta di successione britannica al momento del suo decesso. Se Tom muore mentre è proprietario dell'immobile, lasciando l'intero patrimonio a Harry, al suo decesso sarà dovuta un'imposta di 70,000 sterline. Questa imposta corrisponde al 40% del valore dell'immobile al di sopra della fascia di esenzione di 325,000 sterline, supponendo che Tom non abbia altri beni nel Regno Unito.
- Tom avrebbe potuto prendere in considerazione l'acquisto della proprietà congiuntamente a nome suo e di suo figlio. Se lo avesse fatto, alla sua morte, il valore dei suoi beni nel Regno Unito sarebbe stato di £ 250,000. Questa è inferiore alla soglia della fascia di aliquota pari a zero e pertanto non sarebbe dovuta alcuna imposta di successione nel Regno Unito.
Opportunità di pianificazione – 2
Tom è vicino alla pensione e decide di trasferirsi nel Regno Unito per stare con suo figlio, che si è stabilito nel Regno Unito dopo aver terminato l'università. Vende la sua casa australiana ma mantiene i suoi conti bancari australiani e altri investimenti e sta ancora valutando la possibilità di tornare in Australia in futuro. Invia 1 milione di sterline su un conto bancario britannico appena aperto prima di trasferirsi nel Regno Unito, per continuare a vivere, una volta nel Regno Unito.
- Tom farebbe meglio a versare questi fondi in una giurisdizione fiscalmente neutrale e affidabile, come l'Isola di Man. Se Tom dovesse morire prima di diventare residente a lungo termine nel Regno Unito ai fini dell'imposta di successione, questi fondi rimarrebbero al di fuori del limite imponibile dell'imposta di successione.
- Strutturando correttamente un conto di questo tipo, Tom potrebbe beneficiare del regime fiscale del reddito e delle plusvalenze straniere (FIG) del Regno Unito ed evitare così l'obbligo di pagare l'imposta sul reddito sui fondi per un massimo di 4 anni di residenza. Si prega di contattare Dixcart per una consulenza su questo argomento prima di trasferirsi nel Regno Unito.
Opportunità di pianificazione – 3
Tom muore dopo aver vissuto nel Regno Unito per 25 anni dopo la sua pensione. Lascia l'intero patrimonio al figlio. Poiché Tom era residente a lungo termine al momento del decesso, l'intero patrimonio, non solo i beni situati nel Regno Unito, sarà soggetto all'imposta di successione britannica al 40%, ad eccezione della fascia di aliquota zero al momento del decesso. Se il suo patrimonio vale ancora 5 milioni di sterline, l'imposta di successione dovuta sarà di 1.87 milioni di sterline alle aliquote attuali e alla fascia di aliquota zero.
- Prima che Tom diventasse residente a lungo termine nel Regno Unito, avrebbe potuto far trasferire a Harry tutti i beni non britannici ancora posseduti. Questo avrebbe escluso tali beni dal suo patrimonio britannico ai fini dell'imposta sulle successioni nel Regno Unito.
Riepilogo e informazioni aggiuntive
L'imposta sulle successioni nel Regno Unito è una questione complessa, in particolare per le persone con beni nel Regno Unito. È necessario valutare attentamente e avvalersi di una consulenza specifica per definire il modo migliore per strutturare la gestione di questi beni e redigere un testamento nel Regno Unito, al fine di garantire che le proprie volontà siano rispettate.
La consulenza dovrebbe essere richiesta il prima possibile e rivista regolarmente, per tenere conto di eventuali cambiamenti nella legge e/o nelle circostanze familiari.
Per ulteriori informazioni su questo argomento, contattare l'ufficio Dixcart nel Regno Unito: advisor.uk@dixcart.com
I dati contenuti nella presente Nota Informativa sono solo a scopo informativo generale. Non si assume alcuna responsabilità per inesattezze. Si informano inoltre i lettori che la legge e la pratica possono cambiare di volta in volta.
