Accordo sulla doppia imposizione tra Malta e Ucraina e ulteriori DTA attraenti di Malta
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Un nuovo accordo sulla doppia imposizione tra Malta e l'Ucraina è stato ratificato nel 2017 ed è entrato in vigore il 1° gennaio 2018.
Come risultato di questa DTA, sono disponibili vantaggi fiscali per entrambi i paesi e il regime della holding maltese potrebbe rivelarsi attraente per gli investitori ucraini. Tale DTA consente di tassare i dividendi nel Paese di provenienza, con un'aliquota della ritenuta alla fonte del 5%, se il volume delle azioni detenute è superiore al 20%.
Tassazione del reddito
Il trattato fiscale prevede una bassa aliquota della ritenuta alla fonte su dividendi, interessi e royalties.
- Dividendi
La ritenuta alla fonte sui dividendi è limitata al 15%. Un'aliquota inferiore del 5% si applica ai dividendi ricevuti da una società che possiede almeno il 20% del capitale della società che paga i dividendi.
Grazie al suo sistema fiscale di imputazione integrale, Malta non trattiene l'imposta sulla distribuzione dei dividendi, indipendentemente dalla nazionalità, dal domicilio o dalla residenza del beneficiario effettivo di tali dividendi.
- Interessi e royalty
Il reddito da interessi e royalty è soggetto a una ritenuta alla fonte massima del 10%.
Il paese di provenienza ha un diritto primario limitato di tassare il reddito, mentre il paese di residenza ha un diritto secondario, con l'obbligo di concedere l'esenzione dalla doppia imposizione.
Secondo la legge maltese sull'imposta sul reddito, gli interessi e le royalty percepiti da non residenti sono esenti dall'imposta maltese e pertanto nessuna imposta viene trattenuta su tali pagamenti.
Ulteriori interessanti trattati contro la doppia imposizione di Malta
Malta ha una rete di oltre 70 trattati sulla doppia imposizione.
Oltre all'Ucraina, Cipro e la Svizzera hanno trattati contro la doppia imposizione particolarmente vantaggiosi con Malta.
Trattato sulla doppia imposizione Malta-Cipro
Le società straniere che cercano di stabilire un certo tipo di entità in Europa, ad esempio una società costituita per attività di finanziamento, dovrebbero prendere in considerazione la creazione di una società cipriota e gestirla da Malta. Ciò può comportare una doppia non imposizione per il reddito passivo di provenienza estera.
- Il Trattato sulla doppia imposizione Malta-Cipro contiene una clausola di tie breaker che prevede che la residenza fiscale della società sia la sede effettiva della sua direzione. Una società cipriota con sede effettiva di gestione a Malta sarà residente a Malta e sarebbe quindi soggetta solo all'imposta cipriota sul reddito di origine cipriota.
Non pagherà l'imposta maltese sul reddito passivo non maltese non rimesso a Malta. È quindi possibile avere una società cipriota residente a Malta che gode di profitti esentasse, purché i proventi non vengano rimessi a Malta.
Trattato sulla doppia imposizione Malta-Svizzera
Il regime della holding maltese, insieme al vantaggioso accordo sulla doppia imposizione tra Malta e la Svizzera, offre una serie di vantaggi quando una società maltese viene utilizzata per detenere azioni in una filiale svizzera.
Le caratteristiche principali dell'Accordo sulla doppia imposizione sono:
- La ritenuta d'acconto standard sui dividendi pagati dalla Svizzera è del 35%. L'accordo prevede un'esenzione dalla ritenuta alla fonte sui dividendi dalla Svizzera a una società maltese, dove la società maltese detiene direttamente il 10% o più del capitale della società svizzera per almeno un anno. Entrambe le società devono essere soggette a tassazione.
- Gli interessi ricevuti a Malta sono tassati al 35%. Tuttavia, un azionista può chiedere un rimborso alle autorità fiscali maltesi per un elemento sostanziale della tassazione pagata dalla società maltese relativa ai pagamenti di dividendi agli azionisti. Ciò si traduce in una bassa tassazione maltese netta sugli interessi, generalmente un'aliquota fiscale maltese effettiva del 10%.
- Non è prevista alcuna ritenuta alla fonte sulle royalties. Questo, insieme al regime di rimborso fiscale di Malta e agli sgravi unilaterali contro la doppia imposizione, sotto forma di un credito d'imposta forfettario, si traduce in un'imposta maltese netta molto bassa sul reddito da royalty.
Informazioni aggiuntive
Se desideri ulteriori informazioni sul trattato sulla doppia imposizione tra Malta e l'Ucraina, o altri trattati sulla doppia imposizione maltese, contatta Sean Dowden o Jonathan Vassallo presso l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com o il tuo solito contatto Dixcart.
