Modifiche recenti al trattato sulla doppia imposizione Malta-Polonia
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Il Trattato sulla doppia imposizione Malta - Polonia (DTT) è stato recentemente rivisto con modifiche pubblicate come Avviso legale 64 del 2021. Le modifiche mirano ad eliminare l'erosione della base e lo spostamento degli utili (BEPS), con il Trattato basato sul Modello di convenzione fiscale dell'OCSE.
Sono state apportate modifiche agli articoli relativi a quanto segue; definizione del dividendo, ritenuta d'acconto su interessi, reddito da royalty, plusvalenze dalla vendita di azioni e compensi degli amministratori, metodo di eliminazione della doppia imposizione, procedura amichevole, scambio di informazioni per prevedere l'arbitrato fiscale e prevenzione del trattato abuso.
Queste modifiche sono descritte di seguito:
- Il ddefinizione di 'dividendo' è stato modificato e un nuovo la definizione di cui all'articolo 10 include esplicitamente; proventi da distribuzioni su certificati o quote di partecipazione di un fondo di investimento e loro rimborso, proventi da liquidazione o liquidazione parziale di una società e proventi da acquisto o rimborso di azioni proprie, da parte di una società.
- Ritenuta d'acconto sul pagamento degli interessi, che è definito nell'articolo 11, has stato ridotto. La ritenuta alla fonte massima che uno Stato contraente può prelevare, sui pagamenti di interessi in uscita, quando il beneficiario effettivo è residente dello Stato contraente, è del 4%. Nella versione precedente era del 5%.
- Articolo 12 su pagamenti di royalty è stato rivisto. Le nuove disposizioni includono non solo il pagamento delle royalty ma anche pagamenti per servizi tecnici. Tali pagamenti sono ora soggetti al diritto di imposizione condiviso. Lo Stato di residenza ha l'obbligo di provvedere allo sgravio delle imposte subite allo Stato di origine. Lo Stato di origine può tassare i pagamenti per i servizi tecnici con un'aliquota massima del 5%.
- Reddito da società immobiliare, disciplinato dall'articolo 13, è stato modificato. La versione aggiornata precisa che le plusvalenze ottenute da un residente di uno Stato contraente, quali le partecipazioni in una società di persone o in un trust, o certificati o quote di partecipazione di un fondo di investimento, possono essere tassate nell'altro Stato contraente se, durante i 365 giorni prima della vendita o del trasferimento di tali azioni o interessi comparabili, più del 50% del loro valore proveniva direttamente o indirettamente da beni immobili situati nell'altro Stato.
La precedente disposizione prevedeva che se più del 50% del valore delle azioni provenivano direttamente o indirettamente da beni immobili, le plusvalenze derivanti dalla vendita di tali azioni potevano essere tassate nello Stato in cui era situato l'immobile, di proprietà della società.
- Articolo 16 riguardante direttore's commissioni è stato cambiato. La vecchia norma prevedeva che questo tipo di reddito conseguito da un residente di uno Stato contraente potesse essere tassato nell'altro Stato contraente, in cui la società è residente. Il nuovo articolo 16 prevede che questo tipo di reddito sia tassato solo dallo Stato di residenza. Questa modifica prevede un diritto esclusivo di imposizione nello Stato in cui risiede il singolo amministratore.
Il nuovo articolo amplia anche la definizione di 'amministratore', come membro del consiglio di amministrazione e come membro del consiglio di sorveglianza.
- Il nuovo articolo 23 modifica il metodo di eliminazione della doppia imposizione. Ora prevede che se il reddito di un residente polacco è soggetto a tassazione a Malta, l'importo pagato sarà soggetto a detrazione fiscale in Polonia.
- Articolo 25 – Procedura di mutuo accordo è stato cambiato. L'emendamento prevede che l'autorità competente tenterà di risolvere il caso di comune accordo con l'autorità competente dell'altro Stato contraente, al fine di evitare un'imposizione non conforme all'accordo. Qualsiasi accordo raggiunto sarà attuato nonostante gli obblighi previsti dal diritto interno degli Stati contraenti.
- Scambio di informazioni – Articolo 26, autorizza l'uso di tali informazioni, ricevute da uno Stato contraente per altri fini, a condizione che l'autorità competente dello Stato fornitore autorizzi tale uso.
È stato inoltre inserito un nuovo articolo 26 bis che prevede la prevenzione delle pratiche di abuso del trattato fiscale.
Data di implementazione
Le modifiche entreranno in vigore il primo giorno di gennaio dell'anno successivo alla data di entrata in vigore del Protocollo.
Questo è quindi probabile che sia gennaio 2022.
Informazioni aggiuntive
Per ulteriori informazioni sul Trattato sulla doppia imposizione Malta-Polonia si prega di contattare Jonathan Vassallo o Henno Kotze, presso l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com. In alternativa, parla con il tuo solito contatto Dixcart.
