Ατομική φορολογία στο Ηνωμένο Βασίλειο
Η υποχρέωση για φόρο στο Ηνωμένο Βασίλειο καθορίζεται σε μεγάλο βαθμό από την εφαρμογή των εννοιών «κατοικία» και «κατοικία».
Κατοικία
Η νομοθεσία του Ηνωμένου Βασιλείου σχετικά με την κατοικία είναι πολύπλοκη και διαφέρει από τη νομοθεσία των περισσότερων άλλων χωρών. Η κατοικία διαφέρει από τις έννοιες της εθνικότητας ή της κατοικίας. Ουσιαστικά, κατοικείτε στη χώρα όπου θεωρείτε ότι ανήκετε και όπου είναι το πραγματικό και μόνιμο σπίτι σας.
Όταν έρχεστε να ζήσετε στο Ηνωμένο Βασίλειο, δεν θα έχετε γενική κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο εάν σκοπεύετε, κάποια στιγμή στο μέλλον, να φύγετε από το Ηνωμένο Βασίλειο.
Κατοικία
Το Ηνωμένο Βασίλειο εισήγαγε ένα νόμιμο τεστ διαμονής στις 6 Απριλίου 2013. Η διαμονή στο Ηνωμένο Βασίλειο επηρεάζει συνήθως ένα ολόκληρο φορολογικό έτος (6 Απριλίου - 5 Απριλίου το επόμενο έτος), αν και σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να εφαρμοστεί θεραπεία "χωριστού έτους".
Για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με την κατοικία, διαβάστε το ξεχωριστό μας Δοκιμή κατοίκου/μη κατοίκου του Ηνωμένου Βασιλείου πληροφοριακό σημείωμα.
Βάση εμβασμάτων
Ένα άτομο που κατοικεί αλλά δεν έχει την κατοικία του στο Ηνωμένο Βασίλειο μπορεί να επιλέξει να φορολογηθεί στο Ηνωμένο Βασίλειο το εισόδημα και τα κέρδη του εκτός Ηνωμένου Βασιλείου μόνο στο βαθμό που εισάγονται ή απολαμβάνουν στο Ηνωμένο Βασίλειο. Αυτά ονομάζονται εισόδημα και κέρδη «εμβάσματος». Τα έσοδα και τα κέρδη που αποκομίζονται στο εξωτερικό, τα οποία απομένουν στο εξωτερικό, ονομάζονται «ανεπιφύλακτα» έσοδα και κέρδη. Σημαντικές μεταρρυθμίσεις σχετικά με τον τρόπο φορολόγησης των κατοικιών εκτός του Ηνωμένου Βασιλείου («μη ντόμ») εφαρμόστηκαν τον Απρίλιο του 2017. Θα πρέπει να ζητηθούν πρόσθετες συμβουλές.
Οι κανόνες είναι περίπλοκοι αλλά συνοπτικά, η βάση εμβάσματος θα ισχύει γενικά στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Εάν το ξένο εισόδημα από το εξωτερικό είναι μικρότερο από £ 2,000 στο τέλος του φορολογικού έτους. Η βάση εμβάσματος εφαρμόζεται αυτόματα χωρίς επίσημη απαίτηση και δεν υπάρχει φορολογικό κόστος για το άτομο. Ο φόρος του Ηνωμένου Βασιλείου θα οφείλεται μόνο στο ξένο εισόδημα που αποστέλλεται στο Ηνωμένο Βασίλειο.
- Εάν το εισόδημα από το εξωτερικό είναι άνω των 2,000 λιρών, τότε η εμβασματική βάση μπορεί να διεκδικηθεί, αλλά με κόστος:
- Τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο για τουλάχιστον 7 από τα προηγούμενα 9 φορολογικά έτη πρέπει να πληρώσουν Χρέωση Βάσης Εμβάσματος ,30,000 XNUMX για να χρησιμοποιήσουν τη βάση εμβάσματος.
- Τα άτομα που διαμένουν στο Ηνωμένο Βασίλειο για τουλάχιστον 12 από τα προηγούμενα 14 φορολογικά έτη πρέπει να πληρώσουν Χρέωση Βάσης Εμβάσματος ,60,000 XNUMX για να χρησιμοποιήσουν τη βάση εμβάσματος.
- Όποιος διαμένει στο Ηνωμένο Βασίλειο σε περισσότερα από 15 από τα προηγούμενα 20 φορολογικά έτη, δεν θα μπορεί να απολαμβάνει τη βάση εμβάσματος και ως εκ τούτου θα φορολογείται στο Ηνωμένο Βασίλειο σε παγκόσμιο επίπεδο για σκοπούς φόρου εισοδήματος και κεφαλαιακών κερδών.
Σε όλες τις περιπτώσεις (εκτός από τις περιπτώσεις όπου το εισόδημα χωρίς διακόσμηση είναι μικρότερο από £ 2,000) το άτομο θα χάσει τη χρήση των αφορολόγητων ατομικών του δικαιωμάτων στο Ηνωμένο Βασίλειο και απαλλαγή από τον φόρο κεφαλαιουχικών κερδών.
Φόρος εισοδήματος
Για το τρέχον φορολογικό έτος, το ανώτατο ποσοστό φορολογίας εισοδήματος στο Ηνωμένο Βασίλειο είναι 45% επί του φορολογητέου εισοδήματος ύψους 150,000 λιρών ή περισσότερο. Οι έγγαμοι (ή εκείνοι που συμμετέχουν σε πολιτική σύμπραξη) φορολογούνται ανεξάρτητα για τα ατομικά τους εισοδήματα.
Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, εάν είστε κάτοικος, αλλά δεν έχετε κατοικία, στο Ηνωμένο Βασίλειο και επιλέξετε να φορολογηθείτε βάσει «εμβασμάτων», φορολογείτε στο Ηνωμένο Βασίλειο μόνο για εισόδημα που είτε προκύπτει είτε μεταφέρεται στο Ηνωμένο Βασίλειο σε οποιοδήποτε φορολογικό έτος.
Τα άτομα που κατοικούν και κατοικούν στο Ηνωμένο Βασίλειο, ή εκείνα που δεν χρησιμοποιούν τη βάση εμβασμάτων, πληρώνουν φόρο για όλα τα εισοδήματα παγκοσμίως σε αναδυόμενη βάση.
Απαιτείται προσεκτικός προγραμματισμός πριν από την άφιξή σας στο Ηνωμένο Βασίλειο για την αποφυγή ακούσιων εμβασμάτων. Σε κάθε περίπτωση, πρέπει να δοθεί προσοχή σε οποιαδήποτε σχετική συνθήκη διπλής φορολογίας.
Τυχόν εμβάσματα εισοδήματος (ή κερδών) στο Ηνωμένο Βασίλειο που χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση εμπορικής επένδυσης σε βρετανική επιχείρηση απαλλάσσονται από τη φορολογία εισοδήματος.
Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών
Ο βρετανικός συντελεστής φόρου κεφαλαιακών κερδών κυμαίνεται από 10% έως 28%, ανάλογα με τη φύση του περιουσιακού στοιχείου και το επίπεδο εισοδήματος του ατόμου. Οι έγγαμοι (ή εκείνοι που είναι σε σύμπραξη) φορολογούνται χωριστά.
Όπως παραπάνω αν είστε κάτοικος, αλλά δεν έχετε την κατοικία σας στο Ηνωμένο Βασίλειο και επιλέξετε να φορολογηθείτε βάσει «εμβασμάτων», υπόκειστε σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών για κέρδη από τη διάθεση περιουσιακών στοιχείων που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο ή από αυτά που βρίσκονται εκτός εάν μεταφέρετε τα έσοδα στο Ηνωμένο Βασίλειο. Το νόμισμα μη στερλίνας αντιμετωπίζεται ως περιουσιακό στοιχείο για σκοπούς φόρου κεφαλαιουχικών κερδών και συνεπώς κάθε κέρδος νομίσματος (που υπολογίζεται με τη στερλίνα) είναι δυνητικά χρεώσιμο.
Όπως και με το εισόδημα, τα κέρδη που πραγματοποιούνται από ορισμένες υπεράκτιες δομές μπορούν να αποδοθούν σε ένα άτομο που κατοικεί στο Ηνωμένο Βασίλειο σύμφωνα με πολύπλοκους κανόνες κατά της αποφυγής. για παράδειγμα, τα κέρδη που πραγματοποιήθηκαν από «στενά ελεγχόμενες» μη βρετανικές εταιρείες (σε γενικές γραμμές εταιρείες υπό τον έλεγχο πέντε ή λιγότερων «συμμετεχόντων») αποδίδονται στους συμμετέχοντες ξεχωριστά.
Τα κέρδη από τη διάθεση ορισμένων τύπων περιουσιακών στοιχείων, όπως κύρια κατοικία, χρεόγραφα του Ηνωμένου Βασιλείου, αυτοκίνητα, ασφαλιστήρια συμβόλαια ζωής, πιστοποιητικά αποταμίευσης και ομόλογα πριμοδότησης ενδέχεται να απαλλαγούν από τον φόρο υπεραξίας.
ΦΟΡΟΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ
Ο φόρος κληρονομιάς (IHT) είναι φόρος στον πλούτο ενός ατόμου σε θάνατο και μπορεί επίσης να πληρωθεί για δώρα που έγιναν κατά τη διάρκεια της ζωής ενός ατόμου. Το ποσοστό κληρονομιάς του Ηνωμένου Βασιλείου είναι 40% με αφορολόγητο όριο 325,000 λιρών για το φορολογικό έτος 2019/2020.
Η υποχρέωση για φόρο κληρονομιάς εξαρτάται από την κατοικία σας. Εάν κατοικείτε στο Ηνωμένο Βασίλειο φορολογείτε σε παγκόσμια βάση.
Ένα άτομο που δεν έχει την κατοικία του στο Ηνωμένο Βασίλειο φορολογείται μόνο για τη μεταβίβαση περιουσιακών στοιχείων που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο (συμπεριλαμβανομένων των μεταβιβάσεων σε διαδόχους/δικαιούχους που συμβαίνουν μετά το θάνατο). Μόνο για σκοπούς φόρου κληρονομιάς, ισχύουν ειδικοί κανόνες. Κάθε πρόσωπο που διαμένει στο Ηνωμένο Βασίλειο (για σκοπούς φόρου εισοδήματος) για περισσότερα από 15 χρόνια από μια συνεχή περίοδο 20 ετών θα αντιμετωπίζεται ως κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο για IHT. Αυτό ονομάζεται "θεωρείται κατοικία".
Ορισμένα δώρα διάρκειας ζωής απαλλάσσονται από τον φόρο κληρονομιάς με την προϋπόθεση ότι ο δωρητής επιβιώνει επτά χρόνια και αποποιείται τον εαυτό του από οποιοδήποτε όφελος. Αυστηροί κανόνες έχουν θεσπιστεί σε περιπτώσεις όπου ο δωρητής διατηρεί ή διατηρεί ένα όφελος από το δώρο (π.χ. παραχωρεί το σπίτι του αλλά συνεχίζει να ζει σε αυτό). Το αποτέλεσμα αυτών των αλλαγών θα είναι η αντιμετώπιση του δότη για σκοπούς IHT, στις περισσότερες περιπτώσεις, σαν να μην είχε κάνει ποτέ το δώρο.
Οι μεταβιβάσεις περιουσίας μεταξύ συζύγων με το ίδιο καθεστώς κατοικίας απαλλάσσονται από τον φόρο κληρονομιάς, όπως και οι μεταβιβάσεις συζύγου με κατοικία εκτός Ηνωμένου Βασιλείου σε σύζυγο με κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ωστόσο, το ποσό που μπορεί να μεταφερθεί από σύζυγο με κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο σε σύζυγο με κατοικία εκτός Ηνωμένου Βασιλείου χωρίς να επιβαρύνεται με φόρο κληρονομιάς περιορίζεται σε 325,000 XNUMX. Ωστόσο, είναι πιθανό ένας σύζυγος που δεν έχει την κατοικία να επιλέξει να αντιμετωπίζεται ως κατοικία, κάτι που θα επέτρεπε να ζητηθεί η πλήρης απαλλαγή του συζύγου. Μόλις ζητηθεί μια τέτοια θεωρούμενη κατοικία, ο σύζυγος θα παραμείνει ως κατοικούμενος έως ότου στη συνέχεια αποκατασταθούν στη συνέχεια ορισμένα χρόνια μη διαμονής.
