Requisiti sostanziali di attività: il Consiglio dell'UE, l'OCSE e le giurisdizioni a bassa imposizione
sfondo
Il piano d'azione BEPS (base erosion and profit shifting) del Consiglio dell'UE definisce i requisiti che devono essere soddisfatti dalle giurisdizioni che desiderano mantenere regimi fiscali bassi per le imprese che svolgono attività "specificate", al fine di dimostrare di avere una sostanza sufficiente in quel particolare Giurisdizione.
I requisiti includono; le "attività principali generatrici di reddito" devono svolgersi nella giurisdizione in questione, con spese e personale adeguati in quella giurisdizione proporzionati al livello di attività ivi svolta. Inoltre, devono essere in atto misure affinché la giurisdizione possa far valere qualsiasi inosservanza delle regole.
Reportistica
Il 31 ottobre 2019, l'OCSE ha pubblicato una guida sullo scambio spontaneo di informazioni da parte di giurisdizioni a tassazione zero o nominale. Come parte dell'azione 5 del BEPS, a partire dal 2020, le giurisdizioni a bassa tassazione dovranno "scambiare spontaneamente" informazioni. Sono state pubblicate linee guida per chiarire le definizioni chiave, specificare le tempistiche relative agli scambi di informazioni e dettagliare il contesto del quadro giuridico internazionale.
Attività rilevanti
Le società che svolgono le seguenti attività pertinenti sono soggette a requisiti di sostanza economica:
- Settore bancario
- Centri di distribuzione e assistenza
- Finanza e leasing
- Gestione dei fondi
- LEGALE
- Società holding
- Assicurazione
- Detenzione della proprietà intellettuale
- Spedizione
Guernsey e l'isola di Man
Guernsey e l'Isola di Man erano nell'elenco originale dell'OCSE delle giurisdizioni a bassa tassazione ed entrambe sono ora conformi agli standard per la legislazione sulle attività sostanziali, avendo introdotto nuove leggi nel 2018.
Ulteriori informazioni possono essere trovate nei seguenti articoli:
IN561 Aspetti chiave - Requisiti di sostanza economica per Guernsey
Note di orientamento: Guernsey e l'isola di Man
Il 26 aprile 2019 gli Stati di Guernsey e il governo dell'Isola di Man hanno pubblicato ulteriori note di orientamento.
I punti chiave da notare includono:
- Ogni società residente, che intraprende un'attività rilevante, dovrebbe tenere almeno una riunione del consiglio all'anno nella giurisdizione di residenza della società. Inoltre, il consiglio deve riunirsi nella giurisdizione con una frequenza adeguata, dato il livello di decisione richiesto. Quando si tiene più di una riunione, la maggioranza di tali riunioni dovrebbe essere tenuta in quella giurisdizione. Durante tali riunioni, il quorum del Consiglio deve essere fisicamente presente nella giurisdizione. Ciò serve a garantire che l'attività in questione sia "diretta e gestita", ad esempio, a Guernsey o nell'Isola di Man.
- L'"attività principale generatrice di reddito" deve essere svolta nella giurisdizione di residenza dell'azienda.
- In caso di mancato rispetto dei requisiti relativi alla sostanza economica, le sanzioni includeranno lo scambio di informazioni con le autorità competenti di altre giurisdizioni. L'attuale formulazione della legislazione esistente a Guernsey e nell'Isola di Man è che le informazioni verranno scambiate solo se la società madre o i beneficiari effettivi risiedono nell'UE. Si prevede che le leggi attuali saranno modificate ed estese oltre l'attuale obbligo dell'UE.
Informazioni aggiuntive
Ciascuno degli uffici Dixcart ha familiarità con i requisiti della sostanza economica nella propria giurisdizione.
I Dixcart Business Center fungono da hub di start-up per le aziende in quanto offrono uffici con servizi di alta qualità e una gamma di servizi professionali per assistere i clienti nella creazione di un'impresa: https://dixcartbc.com/
I nostri uffici di Guernsey e Isola di Man conoscono perfettamente la legislazione sulla "sostanza" e le implicazioni nell'ambito delle rispettive giurisdizioni.
Per ulteriori informazioni, rivolgiti al tuo consueto contatto Dixcart o al nostro ufficio di Guernsey o Isola di Man: advisor.guernsey@dixcart.com or advisor.iom@dixcart.com
Licenza fiduciaria completa concessa dalla Guernsey Financial Services Commission
Società registrata a Guernsey: 6512
Dixcart Management (IOM) Limited è autorizzato dalla Isle of Man Financial Services Authority
