Απαιτήσεις ουσίας στο Isle of Man and Guernsey - Είστε συμμορφωμένοι;
Ιστορικό
Το 2017, η Ομάδα Κώδικα Δεοντολογίας της Ευρωπαϊκής Ένωσης («ΕΕ») (Φορολογία Επιχειρήσεων) («COCG») διερεύνησε τις φορολογικές πολιτικές μεγάλου αριθμού χωρών εκτός ΕΕ, συμπεριλαμβανομένης της Νήσου του Μαν (ΔΟΜ) και του Γκέρνσεϊ, κατά την έννοια των προτύπων «καλής φορολογικής διακυβέρνησης» φορολογικής διαφάνειας, δίκαιης φορολόγησης και μέτρων κατά της διάβρωσης και μετατόπισης κερδών («BEPS»).
Παρόλο που η COCG δεν είχε καμία ανησυχία για τις περισσότερες από τις αρχές της χρηστής φορολογικής διακυβέρνησης, καθώς σχετίζονται με τον ΔΟΜ και το Γκέρνσεϊ και μια σειρά άλλων δικαιοδοσιών που θέτουν τα εταιρικά κέρδη σε μηδενικούς ή σχεδόν μηδενικούς συντελεστές ή δεν έχουν καθεστώτα φορολογίας εταιρειών, εξέφρασαν ανησυχίες σχετικά με την έλλειψη οικονομικής ουσίας για τις οντότητες που δραστηριοποιούνται στις εν λόγω δικαιοδοσίες.
Κατά συνέπεια, τον Νοέμβριο του 2017 ο ΔΟΜ και το Γκέρνσεϊ (μαζί με αρκετές άλλες δικαιοδοσίες) δεσμεύτηκαν να αντιμετωπίσουν αυτές τις ανησυχίες. Αυτή η δέσμευση εκδηλώθηκε με τη μορφή των Απαιτήσεων Ουσίας που εγκρίθηκαν στις 11 Δεκεμβρίου 2018. Η νομοθεσία εφαρμόζεται σε λογιστικές περιόδους που ξεκινούν την ή μετά την 1 Ιανουαρίου 2019.
Οι Crown Dependencies (ορίζονται ως ο IOM, το Guernsey και το Jersey), εξέδωσαν την τελική καθοδήγηση («Substance Guidance»), σχετικά με τις απαιτήσεις ουσίας στις 22 Νοεμβρίου 2019, για να συμπληρώσουν το έγγραφο βασικών πτυχών που είχε εκδοθεί τον Δεκέμβριο του 2018.
Τι είναι οι Κανονισμοί Οικονομικής Ουσίας;
Η βασική απαίτηση των Κανονισμών για τις Ουσίες είναι ότι μια Νησί του Μαν ή η Γκέρνσεϊ (η καθεμία αναφέρεται ως «το Νησί») φορολογικής εταιρείας πρέπει, για κάθε λογιστική περίοδο στην οποία αποκομίζει οποιοδήποτε εισόδημα από σχετικό τομέα, να έχει «επαρκή ουσία» στη δικαιοδοσία του.
Οι σχετικοί τομείς περιλαμβάνουν
- Τράπεζες
- Ασφάλιση
- επιλέξτε ταχυδρομικά τέλη
- Διαχείριση Αμοιβαίων Κεφαλαίων (αυτό δεν περιλαμβάνει εταιρείες που είναι οχήματα συλλογικών επενδύσεων)
- Χρηματοδότηση & χρηματοδοτική μίσθωση
- Κεντρικά Γραφεία
- Κέντρα διανομής και εξυπηρέτησης
- Pure Equity Holding Company? και
- Πνευματική Ιδιοκτησία (για την οποία υπάρχουν ειδικές απαιτήσεις υψηλού κινδύνου
Σε υψηλό επίπεδο, οι εταιρείες με σχετικό εισόδημα από τον κλάδο, εκτός από τις καθαρές μετοχικές εταιρείες συμμετοχών, θα έχουν επαρκή ουσία στο Νησί, εάν κατευθύνονται και διαχειρίζονται στη δικαιοδοσία, διεξάγουν βασικές δραστηριότητες δημιουργίας εισοδήματος («CIGA») στη δικαιοδοσία και διαθέτουν επαρκή άτομα, χώρους και δαπάνες στη δικαιοδοσία.
Σκηνοθετείται και διαχειρίζεται
Το να «κατευθύνεσαι και να διαχειρίζεσαι στο νησί» διαφέρει από το τεστ διαμονής «διαχείριση και έλεγχος».
Οι εταιρείες πρέπει να διασφαλίσουν ότι υπάρχει επαρκής αριθμός συνεδριάσεων του διοικητικού συμβουλίου* που πραγματοποιήθηκαν και παρακολούθησαν στο σχετικό νησί για να αποδείξουν ότι η εταιρεία έχει ουσία. Αυτή η απαίτηση δεν σημαίνει ότι όλες οι συναντήσεις πρέπει να πραγματοποιηθούν στο σχετικό νησί. Τα βασικά σημεία που πρέπει να ληφθούν υπόψη για την ικανοποίηση αυτού του τεστ είναι:
- η συχνότητα των συναντήσεων - θα πρέπει να είναι επαρκής για να καλύψει τις επιχειρηματικές ανάγκες της εταιρείας ·
- πώς οι διευθυντές παρακολουθούν τις συνεδριάσεις του διοικητικού συμβουλίου - η απαρτία πρέπει να είναι φυσική παρουσία στο Νησί και οι φορολογικές αρχές έχουν συστήσει ότι η πλειοψηφία των διευθυντών πρέπει να είναι φυσικά παρούσα. Επιπλέον, οι διευθυντές αναμένεται να παρακολουθήσουν φυσικά την πλειοψηφία των συνεδριάσεων.
- το διοικητικό συμβούλιο πρέπει να έχει σχετικές τεχνικές γνώσεις και εμπειρία ·
- στρατηγικές και σημαντικές αποφάσεις πρέπει να λαμβάνονται στις συνεδριάσεις του διοικητικού συμβουλίου.
*Τα πρακτικά του Διοικητικού Συμβουλίου θα πρέπει τουλάχιστον να αποδεικνύουν τις βασικές στρατηγικές αποφάσεις που λαμβάνονται στη συνεδρίαση που πραγματοποιείται στην κατάλληλη τοποθεσία. Εάν το διοικητικό συμβούλιο δεν λάβει, στην πράξη, τις βασικές αποφάσεις, οι φορολογικές αρχές θα κοιτάξουν να καταλάβουν ποιος το κάνει και πού.
Δραστηριότητες δημιουργίας βασικού εισοδήματος (CIGA)
- t Πρέπει να εκτελεστούν όλοι οι CIGA που παρατίθενται στους σχετικούς Κανονισμούς των Νήσων, αλλά αυτοί που είναι πρέπει να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις ουσίας.
- Ορισμένοι ρόλοι του back office όπως η πληροφορική και η λογιστική υποστήριξη δεν περιλαμβάνουν CIGA.
- Σε γενικές γραμμές, οι απαιτήσεις ουσίας έχουν σχεδιαστεί για να σέβονται τα μοντέλα εξωτερικής ανάθεσης, αν και όταν τα CIGA ανατίθενται σε εξωτερικούς συνεργάτες, θα πρέπει να διεξάγονται στο Νησί και να εποπτεύονται επαρκώς.
Επαρκής φυσική παρουσία
- Αποδεικνύεται έχοντας επαρκώς καταρτισμένους υπαλλήλους, χώρους και δαπάνες στο νησί.
- Είναι συνήθης πρακτική ότι η φυσική παρουσία μπορεί να αποδειχθεί μέσω εξωτερικής ανάθεσης σε διαχειριστή ή εταιρικό πάροχο υπηρεσιών με έδρα το νησί, αν και αυτοί οι πάροχοι δεν μπορούν να υπολογίσουν διπλά τους πόρους τους.
Ποιες πληροφορίες απαιτούνται για την παροχή;
Στο πλαίσιο της διαδικασίας κατάθεσης φόρου εισοδήματος, οι εταιρείες που ασκούν σχετικές δραστηριότητες θα πρέπει να παρέχουν τις ακόλουθες πληροφορίες:
- τύποι επιχειρήσεων/εισοδήματος, προκειμένου να προσδιοριστεί το είδος της σχετικής δραστηριότητας ·
- ποσό και είδος ακαθάριστου εισοδήματος ανά σχετική δραστηριότητα - αυτό θα είναι γενικά το ποσοστό του κύκλου εργασιών από τις οικονομικές καταστάσεις ·
- ποσό λειτουργικών δαπανών ανά σχετική δραστηριότητα - αυτές θα είναι γενικά οι λειτουργικές δαπάνες της εταιρείας από τις οικονομικές καταστάσεις, εξαιρουμένων των κεφαλαίων ·
- λεπτομέρειες των χώρων - διεύθυνση επιχείρησης ·
- αριθμός (ειδικευμένων) εργαζομένων, προσδιορίζοντας τον αριθμό των ισοδυνάμων πλήρους απασχόλησης ·
- επιβεβαίωση των δραστηριοτήτων δημιουργίας βασικού εισοδήματος (CIGA), που διεξάγονται για κάθε σχετική δραστηριότητα ·
- επιβεβαίωση του κατά πόσον έχει ανατεθεί εξωτερική ανάθεση σε CIGA και, εάν ναι, σχετικές λεπτομέρειες ·
- τις οικονομικές καταστάσεις · και
- καθαρή λογιστική αξία ενσώματων παγίων.
Η νομοθεσία σε κάθε Νησί περιλαμβάνει επίσης ειδικές εξουσίες για την αίτηση πρόσθετων πληροφοριών σε σχέση με οποιεσδήποτε ουσιαστικές πληροφορίες που παρέχονται με ή με τη δήλωση φόρου εισοδήματος.
Η νομοθεσία επιτρέπει στις φορολογικές αρχές να διερευνήσουν τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος ενός φορολογούμενου εταιρειών, υπό την προϋπόθεση ότι η ειδοποίηση του αιτήματος έχει δοθεί εντός 12 μηνών από την παραλαβή της δήλωσης φόρου εισοδήματος ή τροποποίηση αυτής της δήλωσης.
Αποτυχία συμμόρφωσης
Είναι επίσης σημαντικό, οι πελάτες να συνεχίσουν να παρακολουθούν τη δραστηριότητα της εταιρείας για να διασφαλίσουν τη συνεχή συμμόρφωση με τις απαιτήσεις ουσίας, καθώς μια εταιρεία ενδέχεται να μην υποβληθεί σε δοκιμή ουσίας σε ένα έτος, αλλά να υπαχθεί στο καθεστώς το επόμενο έτος.
Οι κυρώσεις μπορούν να επιβληθούν, συμπεριλαμβανομένων κυρώσεων μεταξύ 50 και 100 λιρών για ένα πρώτο αδίκημα, με πρόσθετες οικονομικές κυρώσεις για μεταγενέστερο αδίκημα. Επιπλέον, όταν ο Αξιολογητής πιστεύει ότι δεν υπάρχει ρεαλιστική πιθανότητα μια εταιρεία να πληροί τις ουσιαστικές απαιτήσεις, μπορεί να ζητήσει την κατάργηση του μητρώου της εταιρείας.
Μπορείτε να εξαιρεθείτε από τη φορολογική κατοικία στο νησί;
Στη Νήσο του Μαν, για παράδειγμα, εάν, όπως συμβαίνει συχνά, τέτοιες εταιρείες είναι στην πραγματικότητα φορολογικοί κάτοικοι αλλού (και έχουν καταχωρηθεί ως τέτοιες), το διοικητικό συμβούλιο θα μπορούσε να επιλέξει (στο τμήμα 2Ν (2) ITA 1970) αντιμετωπίζεται ως φορολογικός κάτοικος εκτός ΔΟΜ. Αυτό σημαίνει ότι θα πάψουν να είναι εταιρικοί φορολογούμενοι του ΔΟΜ και η εντολή δεν θα ισχύει για αυτές τις εταιρείες, αν και η εταιρεία θα εξακολουθεί να υπάρχει.
Το τμήμα 2Ν (2) αναφέρει ότι «μια εταιρεία δεν κατοικεί στο Νησί του Μαν, εάν μπορεί να αποδειχθεί προς ικανοποίηση του Αξιολογητή ότι:
(α) η δραστηριότητά της διαχειρίζεται και ελέγχεται κεντρικά σε άλλη χώρα · και
β) είναι κάτοικος φορολογικών σκοπών σύμφωνα με τη νομοθεσία της άλλης χώρας · και
(γ) είτε -
- είναι κάτοικος για φορολογικούς σκοπούς σύμφωνα με τη νομοθεσία της άλλης χώρας βάσει συμφωνίας διπλής φορολογίας μεταξύ της Νήσου του Μαν και της άλλης χώρας στην οποία ισχύει ρήτρα ισοπαλίας · ή
- ο υψηλότερος συντελεστής με τον οποίο οποιαδήποτε εταιρεία μπορεί να χρεωθεί να φορολογήσει οποιοδήποτε μέρος των κερδών της στην άλλη χώρα είναι 15% ή υψηλότερος · και
(δ) υπάρχει ένας καλόπιστος εμπορικός λόγος για το καθεστώς διαμονής του στην άλλη χώρα, ο οποίος δεν οφείλεται στην επιθυμία αποφυγής ή μείωσης του φόρου εισοδήματος της Νήσου του Μαν για οποιοδήποτε άτομο.
Στο Γκέρνσεϊ, όπως και στο Νησί του Μαν, εάν μια εταιρεία είναι και μπορεί να αποδείξει ότι είναι φορολογικός κάτοικος αλλού, τότε μπορεί να καταθέσει «707 Company Requesting Non Tax Resident Status», για να εξαιρεθεί από τη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις οικονομικής ουσίας.
Guernsey and the Isle of Man - Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε;
Η Dixcart έχει γραφεία στο Γκέρνσεϊ και στο Νησί του Μαν και το καθένα είναι πλήρως εξοικειωμένο με τα μέτρα που έχουν εφαρμοστεί σε αυτές τις δικαιοδοσίες και βοηθά τους πελάτες του να διασφαλίσουν ότι πληρούνται οι κατάλληλες απαιτήσεις ουσίας.
Εάν χρειάζεστε πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με την οικονομική ουσία και τα μέτρα που έχουν ληφθεί, επικοινωνήστε με τον Steve de Jersey στο γραφείο μας στο Guernsey: tips.guernsey@dixcart.com, ή τον David Walsh στο γραφείο Dixcart στο Isle of Man σχετικά με την εφαρμογή των κανόνων ουσίας σε αυτήν τη δικαιοδοσία: tips.iom@dixcart.com
Εάν έχετε μια γενική ερώτηση σχετικά με την οικονομική ουσία, επικοινωνήστε με: consult@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Πλήρης Εμπιστευτική Άδεια που χορηγήθηκε από την Επιτροπή Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών Guernsey. Καταχωρημένος αριθμός εταιρείας Guernsey: 6512.
Η Dixcart Management (IOM) Limited έχει άδεια από την Αρχή Χρηματοοικονομικών Υπηρεσιών της Isle of Man.
