Τα Οφέλη από την Εφαρμογή της Έκπτωσης Τεκματικού Τόκου σε Κυπριακή Εταιρεία
Ιστορικό: Κυπριακές Εταιρείες
Η φήμη της Κύπρου ως διεθνούς χρηματοπιστωτικού κέντρου έχει αυξηθεί σημαντικά τα τελευταία χρόνια. Η Κύπρος αποτελεί ελκυστική δικαιοδοσία για εταιρείες εμπορίας και συμμετοχής και προσφέρει μια σειρά φορολογικών κινήτρων.
Ο εταιρικός φορολογικός συντελεστής στην Κύπρο 12.5%, ο οποίος είναι από τους χαμηλότερους στην Ευρώπη. Ένα άλλο χαρακτηριστικό είναι ότι οι κυπριακές εταιρείες δεν υπόκεινται σε φόρο κεφαλαιουχικών κερδών. Επιπλέον, η Κύπρος έχει περισσότερες από 60 συμβάσεις διπλής φορολογίας για να βοηθήσει στη διεθνή φορολογική διάρθρωση, τέλος, ως μέλος της ΕΕ, η Κύπρος έχει πρόσβαση σε όλες τις Οδηγίες της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
Φορολογική κατοικία
Μια εταιρεία που διαχειρίζεται και ελέγχεται από την Κύπρο θεωρείται φορολογικός κάτοικος Κύπρου.
Τι είναι η έκπτωση πλασματικού ενδιαφέροντος και πότε εφαρμόζεται;
Οι εταιρείες φορολογικού κατοίκου Κύπρου και οι μόνιμες εγκαταστάσεις Κύπρου (ΜΠ), εταιρειών μη φορολογικών κατοίκων Κύπρου, δικαιούνται έκπτωση πλασματικού ενδιαφέροντος (NID), για την εισαγωγή νέων ιδίων κεφαλαίων που χρησιμοποιούνται για τη δημιουργία φορολογητέου εισοδήματος.
Το NID εισήχθη από την Κύπρο το 2015, για να μειώσει τις αποκλίσεις στη φορολογική μεταχείριση της χρηματοδότησης ιδίων κεφαλαίων σε σύγκριση με τη χρηματοδότηση χρέους και να προωθήσει ένα κίνητρο για επενδύσεις κεφαλαίων στην Κύπρο. Το NID εκπίπτει, με τον ίδιο τρόπο όπως τα έξοδα τόκων, αλλά δεν προκαλεί λογιστικές εγγραφές, καθώς είναι μια «πλασματική» έκπτωση.
Ποια φορολογικά πλεονεκτήματα είναι διαθέσιμα μέσω της έκπτωσης πλασματικού επιτοκίου;
Το NID αφαιρείται από το φορολογητέο εισόδημα.
Δεν μπορεί να υπερβαίνει το 80% του φορολογητέου εισοδήματος, όπως υπολογίστηκε πριν από την Έκπτωση Τεκμηριωμένων Τόκων, που προκύπτουν από τα νέα ίδια κεφάλαια.
- Συνεπώς, μια εταιρεία θα μπορούσε να επιτύχει έναν πραγματικό φορολογικό συντελεστή τόσο χαμηλό όσο και το 2.50% (συντελεστής φόρου εισοδήματος 12.50% x 20%).
Αρχικά, ο συντελεστής NID ορίστηκε ως: την απόδοση του 10ετούς κρατικού ομολόγου, όπως στις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του φορολογικού έτους διεκδικείται το NID, της χώρας στην οποία χρησιμοποιήθηκε το νέο μετοχικό κεφάλαιο, πλέον ασφάλιστρο 3%. Αυτό υπόκειται σε ένα ελάχιστο επιτόκιο ίσο με την απόδοση του 10ετούς κρατικού ομολόγου της Κύπρου συν 3% premium.
- Από την 1η Ιανουαρίου 2020 ο συντελεστής NID έχει οριστεί ως: το επιτόκιο της απόδοσης του 10ετούς κρατικού ομολόγου της χώρας στην οποία επενδύεται το νέο μετοχικό κεφάλαιο, όπως δημοσιεύεται ετησίως, πλέον ασφάλιστρο 5%. Το επιτόκιο του 10ετούς κρατικού ομολόγου της Κύπρου δεν θα χρησιμοποιείται πλέον ως γενικό ελάχιστο επιτόκιο. Θεωρείται σχετικό μόνο όταν η χώρα στην οποία επενδύεται η νέα μετοχή δεν έχει εκδώσει κρατικά ομόλογα, από τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται του φορολογικού έτους η NID διεκδικείται.
Πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τη φορολογία των εταιρειών στην Κύπρο
Οι ακόλουθες πηγές εισοδήματος απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος εταιρειών:
- Έσοδα από μερίσματα
- Έσοδα από τόκους, εξαιρουμένων των εσόδων που προκύπτουν από τη συνήθη επιχειρηματική δραστηριότητα, τα οποία υπόκεινται σε εταιρικό φόρο
- Κέρδη συναλλάγματος (FX), με εξαίρεση τα κέρδη συναλλάγματος που προκύπτουν από συναλλαγές σε ξένα νομίσματα και συναφή παράγωγα
- Κέρδη που προκύπτουν από τη διάθεση τίτλων.
Εκπιπτόμενα Έξοδα
Όλα τα έξοδα που πραγματοποιούνται εξ ολοκλήρου και αποκλειστικά για την παραγωγή εισοδήματος εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου εισοδήματος.
Επιπλέον πληροφορίες
Εάν θέλετε πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με την πλασματική έκπτωση τόκων και τα πλεονεκτήματα που μπορεί να προσφέρει, επικοινωνήστε με το γραφείο της Dixcart στην Κύπρο: tips.cyprus@dixcart.com.
