Categoria: Aria marina

Malta: storia recente – il settore marittimo

Nell'ultimo decennio, Malta ha consolidato il suo status di centro mediterraneo internazionale di eccellenza marittima. Attualmente Malta ha il più grande registro navale in Europa e il sesto al mondo. Inoltre, Malta è diventata leader mondiale per la registrazione di yacht commerciali.

Oltre alla sua posizione strategica, al centro del Mediterraneo, uno dei principali contributori al successo di Malta è l'ambiente favorevole agli affari adottato dalle autorità maltesi. Le autorità sono disponibili e flessibili nelle loro pratiche, mentre allo stesso tempo seguono meticolosamente un rigido quadro di linee guida e regolamenti, e questo ha creato un vantaggio per Malta in questo settore.

Ulteriori vantaggi in termini di IVA – Yacht registrati maltesi

Le autorità maltesi hanno recentemente annunciato ulteriori misure allettanti, che sono già state messe in atto, per quanto riguarda l'importazione di yacht a Malta.

Gli yacht, destinati all'uso commerciale, possono essere importati nell'UE via Malta, per l'espletamento delle relative procedure IVA e doganali. Successivamente, lo yacht può quindi essere noleggiato e può navigare liberamente nelle acque dell'UE.

A parte la già intrinseca attrazione per gli yacht da importare a Malta, a causa della bassa aliquota IVA del 18%, gli yacht utilizzati per il noleggio commerciale possono beneficiare del differimento dell'IVA.

Il meccanismo di differimento è stato ora reso più attraente come segue:

• Differimento dell'IVA sull'importazione di yacht commerciali, da parte di soggetti proprietari maltesi titolari di partita IVA maltese, senza l'obbligo per l'ente importatore di costituire una garanzia bancaria;
• Differimento dell'IVA sull'importazione di yacht commerciali, da parte di soggetti proprietari dell'UE aventi una partita IVA maltese, a condizione che la società nomini un agente IVA a Malta, senza l'obbligo per l'entità importatrice di costituire una garanzia bancaria;
• Differimento dell'IVA sull'importazione di yacht commerciali da parte di soggetti extracomunitari, a condizione che l'ente importatore costituisca una garanzia bancaria per l'IVA, pari allo 0.75% del valore dello yacht, con un tetto massimo di 1 milione di euro.

Dixcart: esperienza di registrazione dello yacht 

Il nostro ufficio a Malta ha una vasta esperienza e può assistere i clienti in tutti gli aspetti commerciali relativi alla proprietà dello yacht:

• Strutture proprietarie di yacht
• Importazione di yacht
• Registrazioni bandiera
• Richieste di differimento
• Buste paga dell'equipaggio
• Amministrazione quotidiana
• Registrazione IVA in più giurisdizioni
• Servizi di agente residente
• Consulenza fiscale e IVA
• Servizi di contabilità e segreteria

Assistenza 

L'ufficio Dixcart a Malta dispone di professionisti che possono assistere la tua attività in tutti gli aspetti della registrazione dello yacht a Malta e possono aiutarti a sfruttare il differimento dell'IVA specifico, applicabile alle tue circostanze. Si prega di parlare con il solito contatto Dixcart o, in alternativa, inviare un'e-mail a: advisor.malta@dixcart.com.

Ridomiciliazione di una compagnia di navigazione a Malta

Malta si è affermata come una giurisdizione marittima solida e sicura e ha il più grande registro europeo di bandiera marittima.

È possibile ridestinare una compagnia di navigazione da un'altra giurisdizione a Malta, senza liquidare la compagnia nel paese da cui si sta ridominando (Avviso legale 31, 2020).

Un riassunto dell'interessante regime fiscale disponibile per le navi registrate a Malta

Nel dicembre 2017, la Commissione Europea ha approvato il regime di tassazione del tonnellaggio maltese per un periodo di 10 anni, a seguito di una revisione della sua compatibilità con le regole sugli aiuti di Stato dell'UE.

Il sistema di tassazione del tonnellaggio di spedizione maltese

In base al sistema di tassazione del tonnellaggio di Malta, l'imposta dipende dal tonnellaggio della nave o della flotta di proprietà di un particolare armatore o gestore di navi. Solo le società attive nel trasporto marittimo possono beneficiare delle Linee guida marittime.

Le regole standard dell'imposta sulle società non si applicano alle attività di spedizione a Malta. Invece le operazioni di spedizione sono soggette a una tassa annuale composta da una tassa di registrazione e una tassa annuale sul tonnellaggio. L'aliquota dell'imposta sul tonnellaggio si riduce in base all'età della nave.

• Ad esempio, una nave mercantile di 80 metri di stazza lorda di 10,000 tonnellate, costruita nel 2000, pagherà una tassa di immatricolazione di 6,524 euro e successivamente una tassa annuale di 5,514 euro.

La categoria di navi più piccola è fino a una stazza netta di 2,500 e la più grande e più costosa sono le navi con una stazza netta superiore a 50,000. Le tariffe sono ridotte rispettivamente per le navi delle classi di età 0-5 e 5-10 anni e sono maggiori per quelle di 25-30 anni.

Si prega di consultare IN546 – ​​Maltese Shipping – Il sistema di tassazione del tonnellaggio e i vantaggi per le compagnie di navigazione, per ulteriori informazioni su tale regime e ulteriori vantaggi relativi all'immatricolazione di una nave a Malta.

Condizioni per Ridomicilio di una Compagnia di Navigazione a Malta

Devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:

• la società è costituita secondo la legge di un paese o giurisdizione approvata in cui tali leggi sono di natura simile al diritto societario di Malta;
• gli "oggetti" della società devono essere tali che la società si qualifichi come organizzazione di navigazione;
• disposizioni della legge di un paese d'oltremare che consentono a tali paesi di riconciliarsi
• la riconciliazione è consentita dall'atto costitutivo, dallo statuto o dall'atto costitutivo della società e dagli articoli o altri atti che costituiscono o definiscono la società;
• viene presentata una richiesta al Registro di Malta affinché la società continui a registrarsi a Malta.

Una richiesta da parte di una società straniera per la prosecuzione della registrazione a Malta, deve essere accompagnata da:

• la delibera che ne autorizza la registrazione come continuata a Malta;
• una copia dei documenti costitutivi riveduti;
• un certificato di onorabilità o documentazione equivalente relativa alla società estera;
• una dichiarazione della società straniera da registrare come continuata a Malta;
• un elenco degli amministratori e del segretario della società;
• conferma che tale richiesta è consentita dalle leggi del paese o della giurisdizione in cui la società straniera è stata costituita e costituita o registrata.

Il Registrar rilascerà quindi un Certificato di Continuazione Provvisorio. Entro sei mesi dall'emissione di tale certificato, la società deve presentare al Registrar la documentazione attestante la cessazione di essere una società registrata nel paese o giurisdizione in cui era stata precedentemente stabilita. Il Registrar rilascerà quindi un Certificato di Continuazione.

Informazioni aggiuntive

Se desideri ulteriori informazioni riguardanti il ​​Malta Tonnage Tax System o la registrazione di una nave e/o yacht a Malta, contatta Jonathan Vassallo presso l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com o il tuo solito contatto Dixcart.

Il Commissario per le Entrate di Malta ha appena pubblicato le linee guida che dovranno essere utilizzate per determinare il luogo di fornitura per il noleggio di imbarcazioni da diporto. Questi saranno applicabili, retroattivamente, per tutti i contratti di locazione che iniziano il o dopo il 1 novembre 2018.

Queste nuove linee guida si basano sul principio fondamentale dell'IVA di "uso e godimento" e forniscono il meccanismo per determinare l'importo dell'IVA da pagare sul noleggio di un'imbarcazione da diporto.

Il locatore (il soggetto che prende in locazione il bene) deve ottenere dal locatario (il soggetto che paga l'uso del bene), documentazione ragionevole e/o dati tecnici per determinare l'effettivo uso e godimento della nave da diporto sia all'interno che all'esterno del territorio dell'UE acque.

Utilizzando un 'Rapporto Preliminare' e un 'Rapporto Effettivo' il locatore potrà applicare l'IVA alla quota di locazione relativa all'effettivo uso e godimento, all'interno delle acque territoriali comunitarie.

Informazioni aggiuntive

L'ufficio Dixcart a Malta ha una vasta esperienza nell'assistenza alla proprietà e alla registrazione di yacht a Malta. Si prega di parlare con Jonathan Vassallo: advisor.malta@dixcart.com o al tuo solito contatto Dixcart.

Si prega di consultare anche il nostro Aria marina .

sfondo

L'arcipelago delle Azzorre è composto da nove isole vulcaniche ed è situato nell'Atlantico settentrionale, a circa 1,500 chilometri a ovest di Lisbona. Queste isole sono una regione autonoma del Portogallo.

Quali vantaggi offrono le Azzorre per l'importazione di yacht nell'UE?

• L'aliquota standard dell'IVA portoghese è del 23%, ma le Azzorre beneficiano di un'aliquota IVA ridotta del 18%.

In relazione all'UE nel suo insieme, le Azzorre hanno la seconda aliquota IVA più bassa all'interno dell'UE (pari a Malta), con solo il Lussemburgo che gode di un'aliquota inferiore al 17%. La bassa aliquota IVA è una delle ragioni principali per cui le Azzorre continuano ad essere un luogo popolare per l'importazione di yacht nell'UE.

Le Azzorre offrono anche un vantaggio geografico in quanto si trovano sulla rotta utilizzata dagli yacht che attraversano l'Atlantico, dagli Stati Uniti e dai Caraibi, verso l'Europa.

Dixcart: servizi di importazione di yacht utilizzando le Azzorre

Dixcart ha una vasta esperienza nell'importazione di yacht attraverso le Azzorre.

Lo yacht deve recarsi fisicamente alle Azzorre e deve essere ormeggiato lì per due o tre giorni lavorativi, per consentire lo sdoganamento.

Dixcart svolge il lavoro di preparazione presso il proprio ufficio a Madeira e quindi organizza per i professionisti appropriati il ​​viaggio alle Azzorre, per essere lì al momento giusto e per il numero di giorni appropriato. Questi professionisti assistono con le procedure di sdoganamento e pagamento dell'IVA.

Passi e procedure

Si verificano quattro passaggi:

Passaggio 1: richiesta di partita IVA per la società proprietaria di yacht, come contribuente portoghese

Requisiti:

1. Documenti pertinenti per dimostrare l'identità del proprietario dello yacht.
2. Procura del proprietario dello yacht a favore della società Dixcart interessata. Questa società richiederà una partita IVA e sarà registrata come rappresentante fiscale del proprietario dello yacht, ai fini dell'IVA, presso le autorità fiscali portoghesi.

Fase 2: Preparazione della relativa IVA e altri moduli doganali

Requisiti:

1. 'Dichiarazione di conformità'.
2. Atto di vendita e relative fatture.
3. La dogana delle Azzorre farà la propria valutazione sul valore dello yacht.

Passaggio 3: importazione

L'autorità doganale delle Azzorre:

1. Esamina lo yacht.
2. Calcola l'IVA applicabile all'importazione e qualsiasi altro onere pertinente.
3. Attuare lo sdoganamento.

Passaggio 4: pagamento dell'IVA

Il rappresentante fiscale portoghese del proprietario dello yacht (fornito da Dixcart) pagherà l'IVA applicabile all'importazione dello yacht e riceverà i seguenti articoli:

1. "Dichiarazione di importazione". Questo documento conferma lo sdoganamento per lo yacht e i dettagli del relativo pagamento dell'IVA. Deve essere sempre tenuto a bordo dello yacht.
2. Ricevuta di pagamento.

Informazioni aggiuntive

Se hai bisogno di ulteriori informazioni sull'importazione di yacht utilizzando le Azzorre, rivolgiti al tuo solito contatto Dixcart o contatta l'ufficio Dixcart a Madeira: advisor.portugal@dixcart.com.

Nuova legge

Il 10 gennaio 2019, il Consiglio dei ministri portoghese ha approvato una legge che consente alle guardie armate di navigare su navi battenti bandiera portoghese.

Questa misura è attesa da tempo dall'International Shipping Registry di Madeira (MAR) e dagli armatori registrati al suo interno. L'aumento delle perdite finanziarie dovute a sequestri e richieste di riscatto, e il rischio per la vita umana, a seguito della presa di ostaggi, ha portato gli armatori a chiedere una misura del genere. Gli armatori preferiscono pagare per una protezione aggiuntiva piuttosto che essere potenziali vittime della pirateria.

Misure per affrontare il problema sempre più frequente della pirateria

Sfortunatamente, la pirateria costituisce ora una grave minaccia per l'industria marittima ed è riconosciuto che l'uso di guardie armate a bordo delle navi è fondamentale per ridurre il numero di episodi di pirateria.

Il regime stabilito da questa legge consente agli armatori di navi battenti bandiera portoghese di assumere società di sicurezza private, impiegando personale armato a bordo delle navi, al fine di proteggere queste navi quando operano in aree ad alto rischio di pirateria. La legge prevede anche la possibilità di assumere appaltatori di sicurezza con sede all'interno dell'UE o del SEE per proteggere le navi portoghesi.

Il Portogallo si unirà al numero crescente di "Stati di bandiera" che consentono l'uso di guardie armate a bordo. Questo passaggio è quindi logico e coerente con le azioni intraprese da un certo numero di altri paesi.

Portogallo e spedizione

Di recente, nel novembre 2018, è stato adottato il regime portoghese di imposta sul tonnellaggio e per la gente di mare. L'obiettivo è incoraggiare nuove compagnie di navigazione offrendo vantaggi fiscali, non solo agli armatori, ma anche ai marittimi. Per ulteriori informazioni sui vantaggi della nuova tassa sul tonnellaggio portoghese, fare riferimento all'articolo Dixcart: IN538 Il regime portoghese di imposta sul tonnellaggio per le navi: quali vantaggi offrirà?.

Il registro navale di Madeira (MAR): altri vantaggi

Questa nuova legge è progettata per migliorare il registro marittimo del Portogallo e il secondo registro marittimo del Portogallo, il registro di Madeira (MAR). Fa parte di un piano globale per sviluppare l'intera industria marittima del paese. Ciò include aziende e individui proprietari di navi, infrastrutture legate alla navigazione, fornitori marittimi e coloro che lavorano nel settore marittimo.

Il registro di Madeira è già il quarto registro marittimo internazionale più grande all'interno dell'UE. La sua stazza lorda immatricolata è di oltre 15.5 milioni e la sua flotta comprende navi dei più grandi armatori come APM-Maersk, MSC (Mediterranean Shipping Company), CMA, CGM Group e Cosco Shipping. Perfavore guarda: IN518 Perché il registro marittimo internazionale di Madeira (MAR) è così attraente.

In che modo Dixcart può aiutare?

Dixcart ha una vasta esperienza di lavoro con proprietari e operatori di navi commerciali e yacht da diporto e commerciali, registrati presso il Registro portoghese e/o MAR. Siamo in grado di assistere con l'immatricolazione permanente e/oa scafo nudo delle navi, il cambio bandiera, i mutui e la costituzione di strutture societarie proprietarie e/o operative per la detenzione o la gestione delle navi.

Informazioni aggiuntive

Se hai bisogno di ulteriori informazioni su questo argomento, rivolgiti al tuo solito contatto Dixcart o contatta l'ufficio Dixcart a Madeira:

advisor.portugal@dixcart.com.

Dixcart può fornire ai clienti una serie di soluzioni alternative per la registrazione delle navi.

Questa nota fornisce una breve panoramica dei regimi marittimi di Cipro, Isola di Man, Madeira (Portogallo) e Malta. Informazioni più dettagliate sono disponibili su richiesta in merito alla spedizione in ciascuna delle giurisdizioni considerate in questo articolo.

Cyprus

Cipro è un importante centro di gestione navale che attrae armatori stranieri grazie alle disposizioni fiscali molto favorevoli disponibili per le compagnie di navigazione sull'isola. È riconosciuto come uno dei registri più accessibili nell'UE.

Il registro navale di Cipro non solo è cresciuto di dimensioni negli ultimi due decenni, ma ha anche compiuto uno sforzo considerevole per aumentare la qualità della sua flotta e dei relativi servizi. Di conseguenza, la bandiera di Cipro è ora classificata nella lista bianca dei MOU di Parigi e Tokyo*.

I principali vantaggi relativi al settore marittimo a Cipro includono:

• Un regime fiscale competitivo per le compagnie di navigazione, con un sistema di imposta sul tonnellaggio (TTS) approvato dall’UE che si basa sul tonnellaggio netto della nave anziché sull’imposta sulle società sul profitto effettivo. Ciò consente attività miste all'interno di un gruppo, le attività di spedizione sono soggette a TT e altre attività sono soggette all'imposta sulle società del 12.5%.
• Costi operativi, costi di registrazione della nave e tasse competitivi.
• Il reddito degli ufficiali e dell'equipaggio delle navi registrate cipriote non è soggetto all'imposta sul reddito.
• Non ci sono restrizioni di nazionalità per gli ufficiali o l'equipaggio.
• Cipro offre inoltre una serie di vantaggi fiscali applicabili alle società di gestione di navi e navi: esenzione dall'imposta sui dividendi (soggetta a condizioni limitate), esenzione dall'imposta sugli utili delle stabili organizzazioni estere ed esenzione dalla ritenuta alla fonte sul rimpatrio di reddito (dividendi, interessi e quasi tutte le royalties).
• Più di 60 trattati contro la doppia imposizione.
• Nessuna imposta di successione sull'eredità delle azioni di una compagnia di navigazione cipriota e nessuna imposta di bollo è dovuta sugli atti ipotecari delle navi.

Madeira (Portogallo)  

L'International Shipping Register of Madeira (MAR) è stato istituito nel 1989 come parte del "pacchetto" di vantaggi fiscali del Madeira International Business Center ("MIBC"). Le navi registrate presso il MAR portano la bandiera portoghese e sono soggette ai trattati e alle convenzioni internazionali stipulati dal Portogallo.

I principali vantaggi della registrazione della nave in MAR sono dettagliati di seguito:

• Il registro è di alto livello, ha credibilità nell'UE, non è considerato una bandiera di comodo ed è incluso nella lista bianca del MOU di Parigi.
• Non sono previsti requisiti di nazionalità per gli armatori di navi immatricolate nel MAR. Non sono tenuti ad avere la loro sede a Madeira. È sufficiente avere una rappresentanza legale locale con poteri adeguati.
• Solo il 30% dell'equipaggio sicuro deve essere “europeo”. Ciò include nazionalità come polacca, russa e ucraina, nonché cittadini di paesi di lingua portoghese. Tale requisito può anche essere derogato se debitamente giustificato. Ciò consente un equipaggio flessibile.
• I salari dell'equipaggio sono esenti dall'imposta sul reddito e dagli oneri sociali in Portogallo.
• L'esistenza di un sistema ipotecario flessibile consente al mutuatario e al creditore ipotecario, previo accordo scritto, di scegliere il sistema giuridico di un particolare paese che regolerà i termini dell'ipoteca.
• Tasse di registrazione competitive, non ci sono tasse annuali sul tonnellaggio.
• In Portogallo sono riconosciute otto società di classificazione internazionale. MAR può delegare alcune delle sue funzioni a queste società. Questo può essere più semplice e conveniente per gli armatori.
• L'iscrizione temporanea è consentita per legge (noleggio a scafo nudo: “In” e “Out”).
• Le compagnie di navigazione autorizzate ad operare all'interno del MAR beneficiano di un'aliquota dell'imposta sul reddito delle società del 5% fino al 2027. Inoltre godono di registrazione IVA automatica e hanno accesso alla rete portoghese della convenzione contro la doppia imposizione.

Malta

Malta fornisce una bandiera rispettabile e garantisce il rispetto degli standard internazionali ed europei. La registrazione delle navi battenti bandiera maltese avviene in due fasi. Una nave è immatricolata provvisoriamente per un periodo di sei mesi. Durante questo periodo di registrazione provvisoria, il proprietario è tenuto a presentare documentazione aggiuntiva e la nave è quindi registrata in modo permanente sotto bandiera maltese.

Ci sono una serie di interessanti motivi fiscali per prendere in considerazione la registrazione della nave a Malta:

• Le regole standard dell'imposta sulle società non si applicano alle attività di spedizione a Malta, a causa di una specifica esenzione. Non è quindi dovuta alcuna imposta sui profitti delle attività di spedizione. A seguito di recenti modifiche, tale esenzione è stata estesa anche alle società di gestione navale.
• Le operazioni di navigazione sono soggette a una tassa annuale che comprende una tassa di registrazione annuale e una tassa sul tonnellaggio basata sulla stazza netta della nave. Le aliquote dell'imposta sul tonnellaggio sono ridotte in base all'età della nave.
• Esiste un'esenzione dall'imposta di bollo a Malta sull'immatricolazione o vendita di una nave, sulle quote relative a un'organizzazione di navigazione autorizzata e sull'iscrizione di un'ipoteca relativa a una nave.
• Gli individui non residenti a Malta che sono funzionari o dipendenti di un'organizzazione di navigazione autorizzata e l'organizzazione per cui lavorano sono esenti dai contributi previdenziali.

Servizi di spedizione Dixcart

Dixcart può assistere in tutti gli aspetti della registrazione di una nave a Cipro, nell'Isola di Man, a Madeira ea Malta.

I servizi includono l'incorporazione dell'entità proprietaria, il coordinamento degli adempimenti societari e fiscali appropriati e la registrazione della nave.

*Liste bianche MOU di Parigi e Tokyo: bandiere che garantiscono il punteggio più alto in relazione al Memorandum d'intesa sul controllo da parte dello Stato di approdo.

Informazioni aggiuntive

Se desideri ulteriori informazioni su questo argomento, consulta il nostro Aria marina pagina o parla con il tuo solito contatto Dixcart o a:

• Charalambos Pitta a Cipro
• Catarina Sardina a Madeira
• Gionata Vassallo a Malta

Nell'ultimo decennio, Malta ha consolidato il suo status di centro internazionale e mediterraneo di eccellenza marittima. Attualmente Malta ha il più grande registro navale in Europa e il sesto al mondo. Inoltre, Malta è diventata leader mondiale in termini di registrazione di yacht commerciali.

Al fine di evitare il rischio che le compagnie di navigazione si trasferiscano o battano bandiera in paesi a bassa tassazione al di fuori dell'UE, sono state introdotte le Linee guida 2004 della Commissione europea sugli aiuti di Stato al trasporto marittimo (attività di navigazione commerciale) per consentire agli Stati membri di attuare vantaggi finanziari per le compagnie di navigazione . Uno dei vantaggi più importanti è stato quello di sostituire i metodi tradizionali di tassazione con un'imposta sul tonnellaggio.

Nel dicembre 2017, la Commissione Europea ha approvato il regime di tassazione del tonnellaggio maltese per un periodo di 10 anni, a seguito di una revisione della sua compatibilità con le regole sugli aiuti di Stato dell'UE.

Il sistema di tassazione del tonnellaggio di spedizione maltese

Ai sensi del sistema di tassazione del tonnellaggio di Malta, l'imposta dipende dal tonnellaggio della nave o della flotta appartenente a un particolare armatore o gestore di navi. Solo le società attive nel trasporto marittimo possono beneficiare delle Linee guida marittime.

Le regole standard dell'imposta sulle società non si applicano alle attività di spedizione a Malta. Invece le operazioni di spedizione sono soggette a una tassa annuale composta da una tassa di registrazione e una tassa annuale sul tonnellaggio. L'aliquota dell'imposta sul tonnellaggio si riduce in base all'età della nave.

• Ad esempio, una nave mercantile di 80 metri di stazza lorda di 10,000 tonnellate, costruita nel 2000, pagherà una tassa di immatricolazione di 6,524 euro e successivamente una tassa annuale di 5,514 euro.

La categoria di navi più piccola è fino a una stazza netta di 2,500 e la più grande e più costosa sono le navi con una stazza netta superiore a 50,000. Le tariffe sono ridotte rispettivamente per le navi delle classi di età 0-5 e 5-10 anni e sono maggiori per quelle di 25-30 anni.

Tassazione delle attività di spedizione a Malta

Come sopra dettagliato:

• Il reddito derivante dalle attività di spedizione di un'organizzazione di spedizione autorizzata è esente dall'imposta sul reddito.
• Il reddito derivante dalle attività di gestione della nave da parte di un gestore navale è esente dall'imposta sul reddito.

In tutte le altre circostanze:

• Le compagnie di navigazione costituite a Malta sono tassate sul reddito mondiale e sulle plusvalenze.
• Le compagnie di navigazione non costituite a Malta, ma il cui controllo e gestione sono esercitati a Malta, sono tassate sul reddito locale e sulle plusvalenze e sui redditi di origine estera rimessi a Malta.
• Le compagnie di navigazione non costituite a Malta e la cui gestione e controllo non sono esercitati a Malta, sono tassate sul reddito e sulle plusvalenze generate a Malta.

Attività di gestione della nave

A seguito di una sentenza della Commissione Europea, Malta ha modificato la sua legge sulla tassazione del tonnellaggio.

Le attività di gestione delle navi sono ora incluse nel sistema di imposta sul tonnellaggio. Ciò significa che i gestori delle navi possono pagare un'imposta sul tonnellaggio equivalente ad una percentuale dell'imposta sul tonnellaggio pagata dagli armatori e/o noleggiatori delle navi gestite. Qualsiasi reddito derivato da un gestore navale dalle attività di gestione della nave è considerato reddito derivante dalle attività di navigazione ed è quindi esente dall'imposta sul reddito.

Le organizzazioni di gestione delle navi possono beneficiare delle misure dell'imposta sul tonnellaggio, a condizione che siano soddisfatte le seguenti condizioni:

• deve essere un'organizzazione di gestione della nave stabilita nell'Unione europea (UE) o nello Spazio economico europeo (SEE);
• hanno assunto la responsabilità della gestione tecnica e/o dell'equipaggio di una nave;
• deve essere conforme agli standard e ai requisiti internazionali dell'UE;
• devono includere specificamente le attività di spedizione nei loro oggetti e devono registrarsi presso il Registrar General di conseguenza;
• mantenere una contabilità separata, distinguendo chiaramente i pagamenti e gli incassi del gestore della nave rispetto alle attività di gestione della nave da quelle non connesse a tale attività;
• il gestore della nave sceglie di pagare una tassa annuale sul tonnellaggio su tutte le navi;
• Almeno due terzi del tonnellaggio delle navi per le quali il gestore navale fornisce attività di gestione della nave devono essere gestiti nell'UE e nel SEE;
• il tonnellaggio per il quale il gestore della nave fornisce attività di gestione della nave deve soddisfare il requisito del legame di bandiera.

Idoneità all'imposta sul tonnellaggio maltese

L'imposta sul tonnellaggio viene applicata alle attività di una compagnia di navigazione come segue:

• ricavi principali da attività di spedizione;
• alcuni ricavi accessori strettamente connessi alle attività di navigazione (limitati ad un massimo del 50% dei ricavi operativi di una nave); e
• ricavi da rimorchio e dragaggio (a determinate condizioni).

Le organizzazioni di navigazione maltesi devono registrarsi presso il ministro delle finanze presentando il nome dell'organizzazione, l'indirizzo della sede legale e il nome e la stazza della nave che si desidera possedere o gestire. La nave deve essere dichiarata "nave con tassa sul tonnellaggio" o "nave comunitaria", con una stazza netta minima di 1,000 ed essere interamente di proprietà, noleggiata, gestita, amministrata o gestita da un'organizzazione di navigazione.

Una compagnia di navigazione può beneficiare del regime di imposta sul tonnellaggio maltese solo se ha una parte significativa della sua flotta battente bandiera di uno Stato membro dello Spazio economico europeo (SEE).

Motivi aggiuntivi per considerare la registrazione della nave a Malta

Ci sono una serie di ulteriori motivi per prendere in considerazione la registrazione della nave a Malta:

• Il registro di Malta è nelle liste bianche del MOU di Parigi e del MOU di Tokyo.
• Le navi immatricolate sotto la bandiera di Malta non hanno restrizioni commerciali e godono di un trattamento preferenziale in molti porti.
• La registrazione delle navi battenti bandiera maltese avviene in due fasi. Una nave è immatricolata provvisoriamente per un periodo di sei mesi. Questo è un processo facile e veloce. Durante questo periodo di registrazione provvisoria il proprietario è tenuto a presentare documentazione aggiuntiva e quindi la nave è registrata in modo permanente sotto bandiera maltese.
• Esiste un'esenzione dall'imposta di bollo a Malta sull'immatricolazione e/o vendita di una nave, sulle quote relative a un'organizzazione di navigazione autorizzata e sull'iscrizione di un'ipoteca relativa a una nave.

Informazioni aggiuntive

Se desideri ulteriori informazioni riguardanti il ​​Malta Tonnage Tax System o la registrazione di una nave e/o yacht a Malta, contatta Jonathan Vassallo presso l'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com

Il 6 aprile 2018 la Commissione europea ha approvato il regime portoghese di tassa sul tonnellaggio e per la gente di mare, in linea con le norme dell'UE in materia di aiuti di Stato, in particolare le Linee guida sugli aiuti di Stato al trasporto marittimo. Le misure portoghesi rafforzeranno la competitività del settore marittimo portoghese e, contemporaneamente, proteggeranno il know-how e l'occupazione nel settore del trasporto marittimo dell'UE.

La proposta di legge era stata presentata dal governo portoghese al Parlamento prima di tale data e l'entrata in vigore è prevista nel prossimo futuro.

Sistema portoghese di tassazione del tonnellaggio: ammissibilità

L'imposta sul tonnellaggio non è una tassa, ma piuttosto un mezzo per determinare il reddito imponibile rilevante.

Le entità soggette all'imposta sul reddito delle società, che svolgono attività di navigazione ammissibili, con sede legale o sede di direzione effettiva in Portogallo, possono scegliere di essere tassate in base a questo nuovo regime di tonnellaggio.

L'applicazione al regime di tonnellaggio sarà soggetta a determinati requisiti legali come segue:

• almeno il 60% del rispettivo tonnellaggio netto deve battere una bandiera di uno Stato membro europeo (UE) o di uno Stato dell'Area economica europea (SEE) ed essere gestito da uno Stato UE o SEE;
• in termini di noleggio, la stazza netta delle navi noleggiate non può superare il 75% della flotta totale del noleggiatore e deve rispettare i requisiti di bandiera e di gestione sopra descritti;
• almeno il 50% dell'equipaggio delle navi interessate deve essere cittadino dell'UE, del SEE o di paesi di lingua portoghese, salvo casi eccezionali molto limitati.

Dettagli fiscali: regime fiscale portoghese sul tonnellaggio

Il reddito imponibile è calcolato in un'unica soluzione, a seconda della dimensione (stazza netta) delle navi, indipendentemente dai guadagni effettivi (profitti o perdite), come da tabella seguente:

Stazza netta	Reddito imponibile giornaliero per ciascuno 100 tonnellate nette
Fino a 1,000 tonnellate nette	0.75€
1,001 – 10,000 tonnellate nette	0.60€
10,001 – 25,000 tonnellate nette	0.40€
Oltre 25,001 tonnellate nette	0.20€

La tassa sul tonnellaggio può essere applicata a una compagnia di navigazione:

• entrate principali dalle attività di trasporto marittimo, come il trasporto di merci e passeggeri;
• certo entrate accessorie strettamente connesso alle attività di navigazione (che è limitato a un massimo del 50% dei ricavi operativi di una nave); e
• entrate da rimorchio ed dragaggio, soggetto a determinate condizioni.

Per le navi più rispettose dell'ambiente, le aziende possono ottenere un'ulteriore riduzione dal 10% al 20% delle tasse nell'ambito del regime di imposta sul tonnellaggio.

L'utile imponibile accertato, secondo la tabella sopra riportata, è quindi soggetto all'aliquota normale dell'imposta sul reddito delle società del 21% (si applicano anche l'addizionale comunale e statale). Nessuna detrazione può essere compensata con il reddito imponibile valutato nell'ambito di questo regime.

Il regime di imposta sul tonnellaggio proposto sarà facoltativo. Tuttavia, la partecipazione al regime deve avere una durata minima di 3 anni, se iniziata entro i primi 3 anni fiscali dall'introduzione del regime di tonnellaggio. Dopo questo periodo iniziale, la successiva partecipazione deve essere per un minimo di 5 anni.

Schema per supportare l'equipaggio

Il regime esonera i membri dell'equipaggio impiegati su navi ammissibili al regime di imposta sul tonnellaggio dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (IRS). È richiesto un minimo di 90 giorni a bordo della nave in ogni anno fiscale, oltre a soddisfare una serie di altre condizioni.

Il nuovo regime consente inoltre all'equipaggio di versare contributi previdenziali ridotti; aliquota totale del 6%, del 4.1% a carico del datore di lavoro e dell'1.9% dal membro dell'equipaggio.

MAR – Registro delle spedizioni internazionali di Madeira

Le navi registrate con MAR si qualificano per il regime di stazza. MAR è il quarto registro marittimo internazionale dell'UE. Madeira è parte integrante del Portogallo, con le società registrate lì che godono di una serie di vantaggi fiscali, garantiti almeno fino alla fine del 2027.

MAR consente anche la registrazione del noleggio a scafo nudo. Pertanto, è molto probabile che MAR sia l'opzione preferita per gli armatori che desiderano cambiare bandiera alla propria flotta per beneficiare di questo nuovo sistema di tonnellaggio.

Inoltre, il Madeira International Business Centre, di cui MAR fa parte, offre alle compagnie di navigazione anche diversi vantaggi fiscali, che possono essere combinati con i vantaggi di questo nuovo schema.

Informazioni aggiuntive

Se hai bisogno di ulteriori informazioni su questo argomento, rivolgiti al tuo solito contatto Dixcart o contatta l'ufficio Dixcart a Madeira: advisor.portugal@dixcart.com.

Istituito nel dicembre 2013, "2-REG", il Registro degli aeromobili delle Isole del Canale, è il registro degli aeromobili degli Stati di Guernsey. Il marchio di nazionalità è '2' seguito da quattro lettere, consentendo marchi di registrazione attraenti.

Ci sono state 94 registrazioni fino ad oggi di aeromobili di proprietà del locatore, aerei aziendali, tra cui un Boeing 787-8 Dreamliner e aeromobili di proprietà locale. Il registro è anche in grado di rilasciare certificati di operatore aereo e beneficia dell'adesione alla Convenzione di Città del Capo, lo standard internazionale dell'aviazione relativo alle risorse dell'aviazione.

Il processo di registrazione

Il processo di registrazione dell'aeromobile prevede una revisione della due diligence aziendale e dell'aeromobile. Questo vale per i 40 paesi in cui le normative sui servizi finanziari sono considerate equivalenti agli standard locali di Guernsey.

Per i paesi non inclusi in questo elenco, il 2-REG richiede che un agente residente a Guernsey, che deve essere un fiduciario autorizzato, sia nominato per svolgere questo lavoro.

Qual è il ruolo di un agente residente?

L'agente residente è tenuto a svolgere una revisione della due diligence (aziendale e aeronautica) secondo lo standard previsto dalla Guernsey Financial Services Commission e a riferire i propri risultati al registro. Inoltre, l'agente residente deve fungere da collegamento tra il proprietario dell'aeromobile e il registro e presentare le domande di registrazione.

Dixcart Trust Corporation Limited a Guernsey è un agente residente registrato per il registro 2-REG.

Caso di studio e come la registrazione temporanea su 2-REG ha risolto un problema

L'ufficio Dixcart di Guernsey è stato recentemente contattato da una compagnia aerea commerciale turca per agire come agente residente per la registrazione temporanea di un Airbus A300.

L'aereo stava passando dal registro americano della FAA al registro dell'aviazione civile della Turchia. Il registro turco richiedeva un certificato di aeronavigabilità (CofA) come parte dei suoi requisiti di registrazione.

La FAA, tuttavia, ha cambiato politica di recente ed è meno disposta a rilasciare documenti per aerei che non si trovano negli Stati Uniti o destinati ad andare negli Stati Uniti.

La soluzione è stata quella di richiedere una registrazione temporanea su 2-REG che consente di effettuare le opportune ispezioni di aeronavigabilità e il rilascio di un CofA per consentire la successiva registrazione in Turchia.

Al ricevimento della due diligence adeguatamente certificata relativa a: società, amministratori, beneficiari finali e aeromobile, Dixcart ha effettuato una revisione completa della conformità e questo ha costituito la base del rapporto a 2-REG, oltre alla relativa registrazione moduli inviati.

Dixcart Guernsey e supporto commerciale internazionale

Questo tipo di lavoro fiduciario è un buon esempio del più ampio supporto che Dixcart a Guernsey e altri uffici del Gruppo Dixcart offrono a clienti aziendali, privati ​​e di family office.

Riflette anche il più ampio ambiente favorevole agli affari e "può fare" che il governo di Guernsey ha promosso e che aiuta a supportare e fornire soluzioni globali. Questi includono il registro aeronautico 2-REG, il Channel Island Securities Exchange, il trasferimento e il domicilio di HNWI e i settori fiduciari, captive e dei fondi altamente rispettati.

Informazioni aggiuntive

Se hai bisogno di ulteriori informazioni su questo argomento, ti preghiamo di parlare con il tuo solito contatto Dixcart o con John Nelson presso l'ufficio Dixcart a Guernsey: advisor.guernsey@dixcart.com.

Molta incertezza è stata generata in Europa a seguito del voto sulla Brexit e in alcuni altri paesi che stanno iniziando a rivalutare la propria posizione all'interno dell'UE. Ciò sta avendo un impatto sull'industria nautica, con un certo numero di armatori che cercano di cambiare bandiera a navi e yacht.

La scelta della registrazione della bandiera è una decisione importante e deve essere selezionata una giurisdizione che soddisfi i criteri pertinenti relativi a come e dove verrà utilizzata la nave.

La giurisdizione di Malta e la registrazione di navi e yacht

Malta, con la sua posizione centrale e strategica nel cuore del Mediterraneo, offre una vasta gamma di strutture e servizi marittimi internazionali. Questa giurisdizione offre un registro navale internazionale attivo, con un'eccellente reputazione, e attualmente si classifica come la più grande bandiera di navi mercantili in Europa.

La bandiera di Malta è una bandiera europea, una bandiera di fiducia e una bandiera di scelta. Molte importanti società proprietarie e di gestione navale registrano le loro navi sotto la bandiera di Malta e le banche e i finanziatori internazionali raccomandano spesso il registro maltese e la registrazione navale di Malta.

Vantaggi offerti a navi e yacht registrati a Malta: fiscali, aziendali e legali

Una serie di vantaggi sono disponibili per le navi registrate sotto la bandiera di Malta, che includono:

• Le navi immatricolate sotto la bandiera di Malta non hanno restrizioni commerciali e godono di un trattamento preferenziale in molti porti.

• La bandiera di Malta è sulla lista bianca del MoU di Parigi, del MoU di Tokyo e sulla lista delle navi a basso rischio del MoU di Parigi. Inoltre, Malta ha adottato tutte le convenzioni marittime internazionali.

• Tutti i tipi di imbarcazione, dagli yacht da diporto alle piattaforme petrolifere, possono essere intestati a persone giuridiche o enti (a prescindere dalla nazionalità), o da cittadini dell'Unione Europea.

• Una nave maltese può anche essere noleggiata a scafo nudo registrata sotto un'altra bandiera.

• Non ci sono restrizioni commerciali per le navi.

• Possono essere immatricolate navi di età inferiore a 25 anni. Se del caso, si applicano i seguenti criteri:

• Le navi di età pari o superiore a 15 anni, ma inferiore a 20 anni, devono superare un'ispezione da parte di un ispettore dello Stato di bandiera autorizzato prima o entro un mese dalla registrazione provvisoria.

• Le navi di età pari o superiore a 20 anni ma di età inferiore a 25 anni devono superare un'ispezione da parte di un ispettore dello Stato di bandiera autorizzato prima di essere registrate in via provvisoria.

Registrazione di una nave a Malta – la procedura

La procedura per la registrazione di una nave a Malta è relativamente semplice. La registrazione provvisoria, che per legge ha lo stesso effetto della registrazione permanente, può essere effettuata molto rapidamente.

L'autorità per registrare provvisoriamente una nave sarà data solo una volta che l'amministrazione marittima di Malta avrà accertato che la nave è conforme a tutti gli standard richiesti dalle relative convenzioni internazionali.

L'iscrizione provvisoria ha una validità di sei mesi, anche se può essere prorogata di ulteriori sei mesi; a questo punto tutta la documentazione deve essere stata completata per la registrazione permanente. In particolare questo deve includere la prova della proprietà da un precedente registro, a meno che la nave non sia nuova. L'autorità per operare resta subordinata al rispetto delle pertinenti misure di equipaggio, sicurezza e prevenzione dell'inquinamento come dettagliato negli standard internazionali.

Registrazione per noleggio a scafo nudo

La legge maltese prevede la registrazione del noleggio a scafo nudo delle navi straniere sotto bandiera maltese e la registrazione del noleggio a scafo nudo delle navi maltesi sotto bandiera straniera.

Le navi così registrate godono degli stessi diritti e privilegi e hanno gli stessi obblighi di una nave registrata a Malta.

Il fattore principale relativo alla registrazione del noleggio a scafo nudo è la compatibilità dei due registri. Le questioni relative alla proprietà della nave, ipoteche e gravami sono disciplinate dal registro sottostante, mentre l'esercizio della nave è di competenza dell'anagrafe a scafo nudo.

L'iscrizione al noleggio a scafo nudo dura per tutta la durata del noleggio a scafo nudo o fino alla data di scadenza della registrazione sottostante, se inferiore, ma comunque per un periodo non superiore a due anni. È possibile estendere la registrazione del noleggio a scafo nudo.

Servizi di registrazione yacht offerti da Dixcart Malta

Dixcart Management Malta Limited ha una vasta esperienza nella registrazione di yacht nel registro di Malta e nella fornitura dei servizi ausiliari necessari per mantenere tale registrazione.

Dixcart può stabilire la struttura di proprietà della nave e fornire consigli sulla struttura più efficiente, a seconda del tipo di utilizzo della nave e del luogo di utilizzo.

Per ulteriori informazioni, parla con il tuo contatto abituale a Dixcart o invia un'e-mail all'ufficio Dixcart a Malta: advisor.malta@dixcart.com